預(yù)繳城建稅會計分錄

預(yù)繳城建稅會計分錄

　　城市維護建設(shè)稅由于是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅為計稅依據(jù)，并隨同增值稅、消費稅征收購，因此減免增值稅、消費稅也就意味著減免城市維護建設(shè)稅，所以城市維護建設(shè)稅一般不能單獨減免。

　　預(yù)交時

　　借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交城建稅、教育費附加等

　　貸：銀行存款

　　實際發(fā)生時

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交城建稅、教育費附加等

　　城建稅的會計處理

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”明細科目，核算企業(yè)城建稅計提與繳納情況。每月計提應(yīng)交城建稅時，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”科目;實際繳納稅款時，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。該科目期末貸方余額表示企業(yè)應(yīng)交未交的城建稅款。

　　教育費附加是國家為了發(fā)展地方教育事業(yè)而隨同“三稅”同時征收的一種附加費，嚴格來說不屬于稅收的范疇，但由于同城建稅類似，因此，也可以視同稅款進行核算。教育費附加征收對象、計費依據(jù)、計算方法和征收管理與城建稅相同。企業(yè)對教育費附加通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加”明細科目核算。

　　【例】某公司在市區(qū)，2008年6月實際繳納增值稅款為430萬元，消費稅款為70萬元，則城建稅、教育費附加的金額和會計處理為：

　　①應(yīng)交的城建稅和教育費附加：

　　應(yīng)納城建稅額=(430+70)×7%=35(萬元)

　　應(yīng)交的教育費附加=(430+70)×3%=15(萬元)

　　②做會計分錄：

　　借：營業(yè)稅金及附加          500 000

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅   350 000

　　——應(yīng)交教育費附加     150 000

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅  350 000

　　——應(yīng)交教育費附加     150 000

　　貸：銀行存款              500 000

　　此外，還須注意以下兩點：

　　(1)城建稅是一種附加稅，其計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額，不包括非稅款項。

　　(2)海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅。

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