營業稅金及附加怎么算

時間：2024-10-19 11:30:33 辦稅指南我要投稿

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關于營業稅金及附加怎么算

　　營業稅的征稅對象為應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產。大家知道營業稅金及附加怎么算呢?以下是小編幫大家整理的營業稅金及附加怎么算，僅供參考，歡迎大家閱讀。

　　營業稅金及附加計算方式

　　1、營業稅是以營業收入額為課稅對象的一個稅種。旅游、飲食服務企業從事生產、零售、服務的單位和個人，為營業稅的納稅義務人(課稅主體，以下簡稱納稅人)。納稅人只要取得營業收入，不論有無盈利都必須照章納稅。營業稅是一種價內稅，一般不會導致納稅人虧損。飯店、賓館、旅店、酒樓、餐館、理發、浴池、照相、洗染、修理等企業應按營業收入的一定比例計算交納營業稅;旅行社應按營業收入凈額(營業收入扣除代收代付房費、餐費、交通費等費用)，計算繳納營業稅。應交納的營業稅=營業收入額×適用稅率。

　　2、城市維護建設稅

　　這是根據應交納的營業稅稅金總額，按稅法規定的稅率計算繳納的一種地方稅。它用于維護城市建設。應交納城市維護建設稅=營業稅金總額X適用稅率。

　　3、教育費附加

　　這是根據應交納營業稅稅金總額，按規定比例計算交納的一種地方附加費。應交納教育費附加=營業稅金總額×適用稅率。

　　4、資源稅按照應稅產品的課稅數量和規定的單位稅額計算，計算公式為：應納稅額=課稅數量×單位稅額

　　這里的課稅數量為：開采或者生產應稅產品銷售的，以銷售數量為課稅數量;開采或者生產應稅產品自用的，以自用數量為課稅數量。

　　對外銷售應稅產品應交納的資源稅記入“營業稅金及附加”科目;自產自用應稅產品應交納的資源稅應記入“生產成本”、“制造費用”等科目。

　　稅金及附加

　　營業稅金及附加：反映企業經營主要業務應負擔的營業稅(已取消)、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等。填報此項指標時應注意，實行新稅制后，會計上規定應交增值稅不再計入“主營業務稅金及附加”項，無論是一般納稅企業還是小規模納稅企業均應在“應交增值稅明細表”中單獨反映。根據企業會計“利潤表”中對應指標的本年累計數填列。

　　城市維護建設稅和教育費附加屬于附加稅，是按企業當期實際繳納的增值稅、消費稅和營業稅三稅相加的稅額的一定比例計算。

　　依據財會[2016]22號文規定，全面試行“營業稅改征增值稅”后，“營業稅金及附加”科目名稱調整為“稅金及附加”科目。該科目核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費;利潤表中的“營業稅金及附加”項目調整為“稅金及附加”項目。需要提醒的是，之前是在“管理費用”科目中列支的“四小稅”(房產稅、土地使用稅、車船稅、印花稅)，也同步調整到“稅金及附加”科目。

　　營業稅金及附加的會計分錄

　　計提時：

　　借：營業稅金及附加

　　貸：應交稅費--應交營業稅(按一定稅率計算)

　　應交稅費-應交消費稅

　　應交稅費-應交城建稅(按增值稅?營業稅?消費稅之和的7%)

　　應交稅費-應交教育費附加(按增值稅?營業稅?消費稅之和的3%)

　　交納時：

　　借:應交稅費--應交營業稅

　　應交稅費--應交消費稅

　　應交稅費-應交城建稅

　　應交稅費-應交教育費附加