減免城建稅會計分錄

減免城建稅會計分錄

　　城建稅、教育費附加等是建立在實際繳納增值稅基礎上的，3萬以下免征增值稅，所以城建教育費附加不需要做賬務上的處理。

　　企業應設置“應交稅費——應交城市維護建設稅”明細科目，核算企業城建稅計提與繳納情況。每月計提應交城建稅時，借記“營業稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交城市維護建設稅”科目;實際繳納稅款時，借記“應交稅費——應交城市維護建設稅”科目，貸記“銀行存款”科目。該科目期末貸方余額表示企業應交未交的城建稅款。

　　教育費附加是國家為了發展地方教育事業而隨同“三稅”同時征收的一種附加費，嚴格來說不屬于稅收的范疇，但由于同城建稅類似，因此，也可以視同稅款進行核算。教育費附加征收對象、計費依據、計算方法和征收管理與城建稅相同。企業對教育費附加通過“應交稅費——應交教育費附加”明細科目核算。

　　【例】某公司在市區，2008年6月實際繳納增值稅款為430萬元，消費稅款為70萬元，則城建稅、教育費附加的金額和會計處理為：

　　①應交的城建稅和教育費附加：

　　應納城建稅額=(430+70)×7%=35(萬元)

　　應交的教育費附加=(430+70)×3%=15(萬元)

　　②做會計分錄：

　　借：營業稅金及附加 　　　　　　　　　500 000

　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅 　　350 000

　　——應交教育費附加 　　　　150 000

　　借：應交稅費——應交城市維護建設稅 　350 000

　　——應交教育費附加　　　　 150 000

　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　500 000

　　此外，還須注意以下兩點：

　　(1)城建稅是一種附加稅，其計稅依據是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額，不包括非稅款項。

　　(2)海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅。

　　貨款未收發票未出應于何時繳增值稅

　　【問題】

　　公司將一批貨物銷售給其客戶，貨款尚未收到，發票也未開出，請問公司應于何時繳納增值稅?

　　【解答】

　　根據《增值稅暫行條例》(國務院令第538號)第十九條規定，銷售貨物或者應稅勞務的增值稅納稅義務發生時間，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天。先開具發票的，為開具發票的當天。

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