城建稅及教育費附加會計分錄

時間：2024-08-19 10:14:42 辦稅指南我要投稿

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城建稅及教育費附加會計分錄

　　城市維護建設稅，又稱城建稅，是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據，依法計征的一種稅。以下是小編幫大家整理的城建稅及教育費附加會計分錄，希望能夠幫助到大家。

城建稅及教育費附加會計分錄

　　城建稅及教育費附加會計分錄

　　一、計算

　　1、一般納稅人的城建稅和教育費附加，是根據上繳的增值稅計算提取的。

　　2、城建稅的計算

　　應交城建稅=增值稅×城建稅稅率

　　城建稅稅率：

　　納稅人所在地在市區的，稅率為7%；

　　納稅人所在地在縣城、鎮的，稅率為5%；

　　納稅人所在地不在市區、縣城或鎮的，稅率為1%

　　3、教育費附加的計算

　　應交教育費附加=增值稅×3%

　　二、會計分錄

　　1、提取時

　　借：營業稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交城建稅

　　——應交教育費附加

　　2、結轉時

　　借：本年利潤

　　貸：營業稅金及附加

　　3、上交時

　　借：應交稅費——應交城建稅

　　——應交教育費附加

　　貸：銀行存款等

　　減免稅

　　（一）海關對進口產品代征的消費稅、增值稅，不征收城市維護建設稅。

　　（二）納稅人報經批準減征或免征消費稅、增值稅、營業稅，應相應減征或免征城市維護建設稅。在辦理減免消費稅、增值稅、營業稅退庫手續時，同時辦理城市維護建設稅的退庫手續。

　　（三）對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不予退（返）還。

　　（四）對出口產品退還消費稅、增值稅的，不退還已納的城市維護建設稅。

　　（五）城市維護建設稅是以消費稅、增值稅、營業稅的納稅額作為計稅依據并同時征收的，故不應予以減免稅。

　　（六）在代開票時已征收的屬于法律法規規定的減征或者免征的城市維護建設稅以及高于法律法規規定的城市維護建設稅稅率的稅款，在下一征期退稅。

　　稅率

　　（一）城建稅

　　納稅人所在地在市區的，稅率為7%；

　　納稅人所在地在縣城、鎮的，稅率為5%；

　　納稅人所在地不在市區、縣城或鎮的，稅率為1%。

　　關于市區、縣城、建制鎮的范圍，應按行政區劃作為劃分標準。對以下兩種情況，可按繳納“三稅”所在地的規定稅率就地繳納城市維護建設稅：

　　1、由受托方代扣代繳“三稅”的單位和個人；

　　2、流動經營等無固定納稅地點的單位和個人。

　　納稅人所在地與繳納“三稅”所在地城建稅稅率不一致的，以城建稅實際納稅地的適用稅率為準，無需回納稅人所在地辦理補稅或退稅手續。

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