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城鎮土地使用稅減免的特殊規定
近年來，隨著城鎮化建設進程的加劇，土地使用問題變得越來越突出。
(一)城鎮土地使用稅與耕地占用稅的征稅范圍銜接
為避免對一塊土地同時征收耕地占用稅和城鎮土地使用稅，稅法規定，凡是繳納了耕地占用稅的，從批準征用之日起滿1年后征收土地使用稅;征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅，應從批準征用之次月起征收城鎮土地使用稅。
(二)免稅單位與納稅單位之間無償使用的土地
對免稅單位無償使用納稅單位的土地(如公安、海關等單位使用鐵路、民航等單位的土地)，免征城鎮土地使用稅;對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮土地使用稅。(掌握)
(三)房地產開發公司建造商品房的用地
房地產開發公司建造商品房的用地，除經批準開發建設經濟適用房的用地外，對各類房地產開發用地一律不得減免城鎮土地使用稅。
(四)繳納農業稅的土地(了解)
(五)基建項目在建期間的用地(原則上應該征收,特大項目酌情減免)
(六)城鎮內的集貿市場用地(原則上應該征收,特別項目酌情減免)
(七)防火、防爆、防毒等安全防范用地,可以暫免征稅.
(八)關閉、撤銷的企業占地
企業關閉、撤銷后，其占地未作其他用途，可暫免征收城鎮土地使用稅;如果土地轉讓給其他單位使用或企業重新用于生產經營的，應依照規定征收城鎮土地使用稅。
(九)搬遷企業的用地,不使用的,暫免。
(十)企業的鐵路專用線、公路等用地
對企業的鐵路專用線、公路等用地，除另有規定者外，在企業廠區(包括生產、辦公及生活區)以內的，應照章征收城鎮土地使用稅;在廠區以外、與社會公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮土地使用稅。
(十一)企業范圍內的荒山、林地、湖泊等占地,看是否被利用。
(十二)企業的綠化用地
對企業廠區(包括生產、辦公及生活區)以內的綠化用地，應照章征收城鎮土地使用稅，廠區以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮土地使用稅。
(十三)中國物資儲運總公司所屬物資儲運企業用地
(十四)中國石油天然氣總公司所屬單位用地
(十五)林業系統用地
(十六)鹽場、鹽礦用地
(十七)礦山企業用地
(十八)電力行業用地
(十九)水利設施用地
水利設施及其管擴用地(如水庫庫區、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地)，免征城鎮土地使用稅;其他用地，如生產、辦公、生活用地、應照章征稅。
(二十)核工業總公司所屬企業用地
(二十一)中國海洋石油總公司及其所屬公司、
(二十二)交通部門港口用地
(二十三)民航機場用地
1.機場飛行區用地、場內外通訊導航設施用地和飛行區四周排水防洪設施用地，免征城鎮土地使用稅。
2.在機場道路中，場外道路用地免征城鎮土地使用稅;場內道路用地依照規定征收城鎮土地使用稅。
3.機場工作區(包括辦公、生產和維修用地及候機樓、停車場)用地、生活區用地、綠化用地，均須依照規定征收城鎮土地使用稅。
(二十四)司法部所屬勞改勞教單位
(二十五)老年服務機構自用的土地
(二十六)郵政部門的土地
(二十七)(掌握)
《財政部、國家稅務總局關于供熱企業稅收問題的通知》(財稅〔2004〕28號，以下簡稱《通知》)規定暫免征收房產稅和城鎮土地使用稅的“供熱企業”，是指向居民供熱并向居民收取采暖費的企業，包括專業供熱企業、兼營供熱企業、單位自供熱及為小區居民供熱的物業公司等，不包括從事熱力生產但不直接向居民供熱的企業。
對于免征房產稅和城鎮土地使用稅的“生產用房”和“生產占地”，是指上述企業為居民供熱所使用的廠房及土地。對既向居民供熱、又向非居民供熱的企業，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限;對于兼營供熱的企業，可按向居民供熱收取的收入占其生產經營總收入的比例劃分征免稅界限。
(二十八)國家天然林保護工程自用的土地
對由于國家實行天然林資源保護工程造成森工企業的房產、土地閑置一年以上不用的，暫免征收城鎮土地使用稅;閑置房產和土地用于出租或企業重新用于天然林資源保護工程之外的其他生產經營的，應依照規定征收城鎮土地使用稅。
(二十九)人民銀行自用的土地
(三十)鐵路行業自用的土地
(三十一)國家直屬儲備糧、棉、糖、肉、鹽庫自用土地
(三十二)核電站和廉租住房用地
1.對核電站的核島、常規島、輔助廠房和通訊設施用地，生活、辦公用地按規定征收城鎮土地使用稅，其他用地免征城鎮土地使用稅。對核電站應稅土地在基建期內減半征收城鎮土地使用稅。
2.對廉租住房、經濟適用住房建設用地以及廉租住房經營管理單位按照政府規定價格、向規定保障對象出租的廉租住房用地，免征城鎮土地使用稅。
開發商在經濟適用住房、商品住房項目中配套建造廉租住房、在商品住房項目中配套建造經濟適用住房，如能提供政府部門出具的相關材料，可按廉租住房、經濟適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發商應繳納的城鎮土地使用稅。
【政策要點】減免稅的級次和減免稅的基本原則。區分經營(包括辦公、生活)還非經營用地;預算單位自用地還是出租用地;是社會用地還是企業用地。
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