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2016企業所得稅匯算清繳疑難24問
如何制作企業所得稅匯算清繳申報盤?如何查看匯算清繳報告?如何申報企業所得稅年報?以下是小編J.L分享的2016企業所得稅匯算清繳疑難24問，更多熱點創業項目歡迎訪問(www.oh100.com/chuangye)。
1、今年所得稅匯算清繳日期截止到5月31日有延期嗎?
答：我市2015年度所得稅匯算清繳截止日期仍舊到5月31日，沒有延期。
2、不征稅收入需要備案嗎?
答：不征稅收入不需要辦理備案。
3、公司要彌補以前年度虧損必須做稅審報告嗎?
答：稅務機關沒有硬性要求必須要提供稅審報告，企業可根據自身情況自愿選擇。
4、我司2013年度有超標的教育經費支出要結轉到這次稅前扣除，要到柜臺申報嗎?是否要出具稅審報告才準許稅前扣除?謝謝!
答：上述情況不必到柜臺申報，也沒有硬性要求需要出具稅審報告，納稅人可自愿選擇是否需要出具稅審報告。
5、商場為促銷舉行現金抽獎活動，請問這筆用于抽獎的金額是否可以在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除?商場有將抽到獎的個人的身份證復印件及代繳納的個人所得稅完稅證明留存。
答：上述支出可作為銷售費用，在企業所得稅前扣除。
6、支付給證券經紀人的支出，能否在企業所得稅前據實扣除?
答：根據《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(2012年第15號)第三條關于關于從事代理服務企業營業成本稅前扣除問題的規定，從事代理服務、主營業務收入為手續費、傭金的企業(如證券、期貨、保險代理等企業)，其為取得該類收入而實際發生的營業成本(包括手續費及傭金支出)，準予在企業所得稅前據實扣除。
7、員工出差托運行李超重支付的余重手續費支出，可以在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除嗎?(行李超重是因為攜帶了一些工作資料導致行李超重)
答：上述費用可以作為差旅費稅前扣除。
8、對子公司的投資收益，怎么區別應填列的是“投資收益(A105030)”、“按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調整確認收益”或“符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益(107011)”?
答：長期股權投資按權益法核算時，需要對賬載金額與稅收金額差異的部分在年度申報表A105030表進行納稅調整，同時母公司與子公司如果都是居民企業，母公司直接投資于子公司取得的股息、紅利等權益性投資收益，可按符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益處理。
9、軟件企業條件中的研發費是按會計口徑、高企口徑還是加計扣除口徑計算?
答：根據財稅〔2012〕27號、總局公告2013年第43號的規定，軟件企業研發費用的計算口徑按照加計扣除口徑。由于研發費加計扣除新政自2016年起實施，財稅〔2016〕49號廢止上述規定，修改為2015年度仍按國稅發〔2008〕116號和財稅〔2013〕70號的規定執行，2016年及以后年度按照財稅〔2015〕119號的規定執行。
10、按權益法核算的長期股權投資收益及實際收到的股利(免稅)在匯算清繳要如何填報?如：15年會計按權益法認列投資收益500萬，當年同時收到股利600萬，該如何進行填報?
答：不論投資方企業對投資采取何種方式核算，從稅法角度來看，投資方只有在被投資方實際做出利潤分配處理時確認投資收益的實現。被投資方做了利潤分配處理，而投資方在會計上處理上以權益法核算，作了投資收益處理，則在計算當期應納稅所得額時，以實際收到的股息紅利與權益法核算的投資收益的差額予以調整。
11、以前年度成本費用少計(已隨模具一起出售的模具組成部分本應結轉成本卻誤計入固定資產每月計提折舊)，本年度可以從固定資產中調出同時調減應納稅所得額嗎?
答：上述情況需要先進行賬務調整，并且對以前年度企業所得稅年度申報進行補充申報。
12、軟件企業獲利年度不符合優惠條件的，如何計算企業享受定期減免稅期限呢?
答：根據財稅〔2016〕49號規定，軟件企業應從企業的獲利年度起計算定期減免稅優惠期。如獲利年度不符合優惠條件的，應自首次符合軟件企業條件的年度起，在其優惠期的剩余年限內享受相應的減免稅優惠。
13、《企業基礎信息表》中的從業人數、資產總額怎么計算?
答：根據《財政部、國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策的通知》(財稅〔2015〕34)號的規定：從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。
從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。
具體計算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。上述計算方法自2015年1月1日起執行，《財政部、國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)第七條同時停止執行。
14、《企業基礎信息表》的“201適用的會計準則或會計制度”是根據稅務登記信息里面的會計制度來核對嗎?
答：納稅人根據實際采用的會計準則或會計制度勾選。
15、小型微利企業2015年的減免額計算很復雜，網上申報是否能自動計算?
答：我局網上申報系統已實現以下功能：只要企業符合小型微利企業條件的，A107040減免所得稅優惠明細表小型微利企業的減免額會自動填報，建議小型微利企業通過我局網上申報系統進行年度納稅申報。
16、我公司上個月才按照國稅局網站查詢的備案資料到主管稅務機關辦理軟件企業優惠備案。現在財稅〔2016〕49號規定的備案資料比原來多多了，我要補備案資料嗎?
答：根據財稅〔2016〕49號規定，財稅〔2016〕49號執行前已經履行備案等相關手續的，在享受稅收優惠的年度仍應按照本通知的規定辦理備案手續。所以，要補備案資料。
17、軟件企業享受“兩免三減半”優惠原來實行一次性備案，只要第一次享受優惠年度備案就可以了。財稅〔2016〕49號出臺后，以后年度要備案嗎?
答：財稅〔2016〕49號規定，軟件企業享受“兩免三減半”優惠，不再實行一次性備案，每年都必須按照規定向稅務機關備案。財稅〔2016〕49號執行前已經履行備案等相關手續的，在享受稅收優惠的年度仍應按照本通知的規定辦理備案手續。
18、房地產業營改增后，地價款可以沖減收入計算增值稅的銷項稅額，那地價款全額作為成本扣除嗎?
答：將不含稅的地價款作為成本扣除。
19、高新技術企業享受二免三減半，在免稅期間，如有加計扣除，可以再享受加計扣除嗎?
答：高新技術企業無論是享受兩免三減半定期減免稅收優惠，還是享受低稅率優惠，根據國稅發〔2008〕116號、財稅〔2013〕70號有關規定，按規定履行備案手續后，在2015年度企業所得稅匯算清繳時享受研究開發費加計扣除稅收優惠政策。
20、企業研發費用加計扣除與固定資產加速折舊能否同時享受?
答：企業用于研發活動的儀器、設備，符合稅法規定且選擇加速折舊優惠政策的，在享受研發費用稅前加計扣除時，就已經進行會計處理計算的折舊、費用的部分加計扣除，但不得超過按稅法規定計算的金額。
21、企業研發費用加計扣除優惠是在年度享受或是季度也可以享受?
答：根據《國家稅務總局關于發布<企業所得稅優惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務總局〔2015〕76號)附件1：企業所得稅優惠事項備案管理目錄(2015年版)規定，自2016年1月1日起，企業研發費用加計扣除優惠只可在年度申報享受。
22、2015年6月購進一批貨物，年后才取得發票，可以稅前抵扣嗎?
答：根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)第六條規定，企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算;但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。
因此，若企業去年發生的費用支出，在匯算之前取得發票，可以稅前列支。
23、分支機構網報時，小型微利企業選項默認選擇“否”，如果符合小微條件也無法改成“是”?
答：分支機構不屬于獨立法人主體，不能享受小型微利企業稅收優惠。
24、請問如何辦理年度企業所得稅匯算清繳退稅?
答：退稅需到主管稅務機關辦稅服務大廳辦理，所需資料如下：
(1)A07112《退(抵)稅申請表》，5份;
(2)多繳稅費證明資料原件及復印件(證明多繳稅款的納稅申報表、財務會計報表，完稅費(繳款)憑證原件和復印件);
(3)納稅人申請退稅但是不能退至原繳稅賬號時，應當向稅務機關提交說明材料。未申請退稅的，系統不會自動留作下期抵扣。
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