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企業(yè)所得稅匯算清繳在哪里申報
有關(guān)企業(yè)所得稅匯算清繳申報地址在哪里呢?如何申報?大家知道哪些業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)知識？
企業(yè)所得稅匯算清繳申報表
企業(yè)所得稅匯算清繳有哪些申報方式?
企業(yè)所得稅匯匯算清繳申報的方式包括網(wǎng)上申報和手工申報。
網(wǎng)上申報。網(wǎng)上申報上傳成功后，目前不支持網(wǎng)上更正申報和補(bǔ)充申報。
手工申報。納稅人可直接攜帶匯算清繳相關(guān)材料到辦稅服務(wù)廳辦理，需要更正申報和補(bǔ)充申報的，也到辦稅服務(wù)廳辦理。
匯算清繳是什么
匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
2017年匯算清繳截止時間
企業(yè)所得稅匯算清繳表截止日期是自年度終了之日起五個月內(nèi)。企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算，自公歷1月1日期至12月31日止。(其中企業(yè)在一個納稅年度總監(jiān)開業(yè)、或者終止經(jīng)營活動，即該年度的實(shí)際經(jīng)營周期不滿12個月，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際經(jīng)營周期為一個納稅年度)。
2016年所得稅匯算清繳17個難點(diǎn)
1、企業(yè)2016年計(jì)提的工資在2017年匯算清繳前發(fā)放,允許在匯算清繳時稅前扣除嗎?
企業(yè)所得稅法對工資薪金的處理是必須在當(dāng)年"實(shí)際發(fā)放"才能扣除.國家稅務(wù)總局2015年34號公告出臺后,統(tǒng)一規(guī)定,企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付匯繳年度工資薪金,準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。
企業(yè)2016年度計(jì)提的工資薪金,只要在2017年度匯算清繳前發(fā)放的,可按扣除規(guī)定在2016年度扣除。
2、企業(yè)應(yīng)如何確定準(zhǔn)予稅前扣除的"合理的工資薪金支出"?
重點(diǎn)關(guān)注:稅前扣除的工資薪金支出應(yīng)足額扣繳了個人所得稅，由于國地稅合作不斷深入，將實(shí)現(xiàn)國地稅信息共享,通過和個人所得稅申報表比對，可以看出個人所得稅申報與同期的工資薪金支出是否銜接。
3、職工交通補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼稅前如何扣除?
對隨同工資薪金一并發(fā)放的交通補(bǔ)貼,可作為工資薪金支出,據(jù)實(shí)在稅前扣除,當(dāng)然這種發(fā)放方式不需要發(fā)票.對憑票報銷的交通費(fèi)補(bǔ)貼,通訊費(fèi)補(bǔ)貼等,應(yīng)當(dāng)并入職工福利費(fèi)用,計(jì)算限額稅前扣除.
4、勞務(wù)派遣用工在企業(yè)所得稅前應(yīng)作為工資薪金扣除,還是作為勞務(wù)費(fèi)扣除?
企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用,應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除:按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用,應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出;直接支付給員工個人的費(fèi)用,應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出.
其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用,準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù),作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù).
5、離退休人員的工資、福利能否在企業(yè)所得稅前扣除?
離退休人員的工資、福利屬于與企業(yè)取得收入不直接相關(guān)的離退休人員工資、福利費(fèi)等支出,不得在企業(yè)所得稅前扣除.
6、企業(yè)股東、高管的娛樂、健身、旅游費(fèi)用,能否按職工福利的規(guī)定在稅前扣除?
《企業(yè)財務(wù)通則》第四十六條規(guī)定:企業(yè)不得承擔(dān)屬于個人的下列支出:(一)娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈等支出.(二)購買商業(yè)保險、證券、股權(quán)、收藏品等支出.(三)個人行為導(dǎo)致的罰款、賠償?shù)戎С?(四)購買住房、支付物業(yè)管理費(fèi)等支出.(五)應(yīng)由個人承擔(dān)的其他支出.以上支出不得在企業(yè)財務(wù)上列支,更不能在稅前扣除.
這一條值得很多中小企業(yè)會計(jì)關(guān)注,很多中小企業(yè)老板的費(fèi)用經(jīng)常需在公司報銷,以上的5類是不允許扣除的.
7、企業(yè)為在職股東報銷學(xué)歷、學(xué)位教育的費(fèi)用能否做為職工教育經(jīng)費(fèi)在企業(yè)所得稅前計(jì)算扣除?
根據(jù)財建〔2006〕317號第三條(九)規(guī)定,企業(yè)職工參加社會上的學(xué)歷教育以及個人為取得學(xué)位而參加的在職教育,所需費(fèi)用應(yīng)由個人承擔(dān),不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi).
公司為在職股東報銷學(xué)歷、學(xué)位教育的費(fèi)用不能做為職工教育經(jīng)費(fèi)在企業(yè)所得稅稅前扣除.
可在企業(yè)所得稅前計(jì)算扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)的具體范圍包括就只有11項(xiàng),一定不要人為擴(kuò)大范圍:
上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn);各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn);崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn);專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育;特種作業(yè)人員培訓(xùn);企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出;職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出;購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施;職工崗位自學(xué)成才獎勵費(fèi)用;職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用;有關(guān)職工教育的其他開支.
8、企業(yè)管理層的出國培訓(xùn)能否作為職工教育經(jīng)費(fèi)在企業(yè)所得稅前計(jì)算扣除?
對于企業(yè)高層管理人員的境外培訓(xùn)和考察,其一次性單項(xiàng)支出較高的費(fèi)用應(yīng)從其他管理費(fèi)用中支出,避免擠占日常的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)開支.此類費(fèi)用放在管理費(fèi)用其他比較合適,不能放在職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi).
9、企業(yè)購買的專業(yè)書籍能否作為職工教育經(jīng)費(fèi)在企業(yè)所得稅前計(jì)算扣除?
如果企業(yè)購買的書籍是為提高職工專業(yè)素質(zhì),計(jì)入教育經(jīng)費(fèi).如果購買的是工具書,也就是說是工作中的一個應(yīng)用工具,為解決工作中遇到的問題查資料用的書籍,還是計(jì)入辦公費(fèi)比較合適.
這個規(guī)定對大家的會計(jì)處理也給出了比較好的思路,會計(jì)處理上也可以直接這樣處理!
10.補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險如何扣除?
企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定,為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi),分別在不超過職工工資總額5%以內(nèi)的部分,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除.
這里要注意:補(bǔ)充保險對象需要惠及到全體員工,如果只給高管或者部分員工購買的補(bǔ)充保險,支出不得在稅前扣除.
11、作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除基數(shù)的銷售(營業(yè))收入是否包含視同銷售的收入?
企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時,其銷售(營業(yè))收入額應(yīng)包括《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售(營業(yè))收入額.
企業(yè)所得稅上應(yīng)確認(rèn)的銷售(營業(yè))收入=會計(jì)上的主營業(yè)務(wù)收入+會計(jì)上的其他業(yè)務(wù)收入+企業(yè)所得稅應(yīng)確認(rèn)的視同銷售收入
12、客戶到公司考察由公司承擔(dān)的交通、食宿費(fèi)用屬于招待費(fèi)嗎?
客戶到公司考察由公司承擔(dān)的交通、食宿費(fèi)用具有業(yè)務(wù)招待的性質(zhì),因此應(yīng)屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi).所以這一條尤其值得大家重視,很多人直接把國稅客戶訂的機(jī)票、火車票計(jì)入了差旅費(fèi)等,這是不正確的!!
13.企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出如何在稅前扣除?
(1)企業(yè)與關(guān)聯(lián)方間的資金借貸業(yè)務(wù),如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料,并證明相關(guān)交易活動符合獨(dú)立交易原則的;或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的,其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除.(兩個條件具備其一即可:一是可證明交易符合獨(dú)立交易原則;二是支付利息企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于關(guān)聯(lián)方).
比如你們公司所得稅是15%,而借款關(guān)聯(lián)方所得稅是25%,你的這個就不符合支付利息企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于關(guān)聯(lián)方這一規(guī)定.
(2)企業(yè)與關(guān)聯(lián)方間的資金借貸業(yè)務(wù),若不滿足上述兩個條件,則其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出稅前扣除金額受比例限制.企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例金融企業(yè)為5:1;其他企業(yè)為2:1.企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出,不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分,準(zhǔn)予扣除,超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除.
企業(yè)同時從事金融業(yè)務(wù)和非金融業(yè)務(wù),其實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出,應(yīng)按照合理方法分開計(jì)算;沒有按照合理方法分開計(jì)算的,一律按其他企業(yè)的比例計(jì)算準(zhǔn)予稅前扣除的利息支出.
14.企業(yè)向自然人借款的利息支出可以稅前扣除嗎?
(1)企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出,按照企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支稅前扣除的相關(guān)規(guī)定,計(jì)算企業(yè)所得稅扣除額.比如一家民營企業(yè)向公司老板的借款或者股東的近親屬借款.
(2)企業(yè)向有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出,其借款情況同時符合下面兩個條件的,其實(shí)際發(fā)生的合理的與取得收入直接相關(guān)的利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分,準(zhǔn)予扣除.借款情況須同時符合以下兩個條件①企業(yè)與個人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的,并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為;②企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同.比如公司向公司員工借款10萬元,然后每月固定支付利息,就需要遵守此條規(guī)定.
15.納稅檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額能否彌補(bǔ)以前年度虧損?
稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時調(diào)增的應(yīng)納稅所得額,凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的,應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損.彌補(bǔ)該虧損后仍有余額的,按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅.
如果你們公司2017年稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)你們2016年度業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)了,需要納稅調(diào)增,但是公司2015年度是虧損的,這部分納稅調(diào)增仍然是可以彌補(bǔ)虧損的!
16、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用未能及時取得有效憑證,能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?
企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用,由于各種原因未能及時取得該成本、費(fèi)用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時,可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時,應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證.
簡單來說就是,企業(yè)2016年度發(fā)生的成本費(fèi)用,只要在2017年匯算清繳結(jié)束前取得了發(fā)票的,就可以在2016年度稅前扣除的!
17.企業(yè)為員工發(fā)放工作服的支出,企業(yè)所得稅如何處理?
企業(yè)為職工訂制工作服和制式工作裝備、用具支出,可以作為經(jīng)營管理費(fèi)用稅前扣除.采取發(fā)放補(bǔ)貼形式的,應(yīng)作為福利費(fèi)進(jìn)行所得稅處理.
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