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2016年企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)法規(guī)
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一、企業(yè)所得稅基本原則解讀
1、納稅調(diào)整原則;
2、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則;
3、真實(shí)性原則;
4、實(shí)質(zhì)重于形式原則;
5、實(shí)現(xiàn)原則;
6、確認(rèn)貨幣性收入和非貨幣性收入的原則;
7、稅前扣除的相關(guān)性和合理性原則;
8、獨(dú)立交易原則;
二、報(bào)表填列涉及資料
1、企業(yè)基礎(chǔ)信息表填報(bào)
2、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》A100000填報(bào)及說(shuō)明
3、《一般企業(yè)收入明細(xì)表》A101010填報(bào)及說(shuō)明
填報(bào)政策解讀文件：
3.1《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》國(guó)稅函[2008]875號(hào)
3.2《關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第13號(hào)
3.3《關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》國(guó)稅函【2010】79號(hào)
3.4《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得的逾期包裝物押金收入征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》國(guó)稅發(fā)【1998】228號(hào)
3.5《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》財(cái)稅【2009】59號(hào)
3.6《關(guān)于企業(yè)補(bǔ)貼收入征稅等問(wèn)題的通知》財(cái)稅【1995】81號(hào)
3.7《關(guān)于財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅【2008】151號(hào)
3.8《關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第19號(hào)
4、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》A102010填報(bào)及說(shuō)明
填報(bào)政策解讀文件：
4.1《企業(yè)所得稅法》第八條、《企業(yè)所得稅法暫行條例》第二十九條、第七十三條
4.2《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)
4.3《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》財(cái)稅【2009】59號(hào)
5、《期間費(fèi)用明細(xì)表》A104000填報(bào)及說(shuō)明
6、《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》A105000填報(bào)及說(shuō)明
填報(bào)政策解讀文件：
6.1 《關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》財(cái)稅[2011]70號(hào)
6.2《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》國(guó)稅函【2010】79號(hào)
6.3《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告【2012】15號(hào)
6.4《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)
6.5《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》財(cái)稅[2008]121號(hào)
6.6《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的通知》國(guó)稅函〔2009〕777號(hào)
6.7《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》財(cái)稅〔2000〕7號(hào)
6.8《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問(wèn)題的通知》國(guó)稅函[2009]202號(hào)
6.9《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》財(cái)稅[2009]29號(hào)
7、《視同銷售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》A105010填報(bào)及說(shuō)明
填報(bào)政策解讀文件：
7.1《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)
8、《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》 A105020 A105010填報(bào)及說(shuō)明
填報(bào)政策解讀文件：
8.1《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)8.2《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)
9、《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》 A105030填報(bào)及說(shuō)明
填報(bào)政策解讀文件：
9.1《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)
9.2《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》財(cái)稅【2009】60號(hào)
9.3《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)
10、《專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》 A105040填報(bào)及說(shuō)明
填報(bào)政策解讀文件：
10.1《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》財(cái)稅〔2011〕70號(hào)
11、《職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表》 A105050A105040填報(bào)及說(shuō)明
填報(bào)政策解讀文件：
11.1《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)
11.2《關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》國(guó)稅函【2009】98號(hào)
11.3《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)
11.4《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)
11.5《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》財(cái)企[2009]242號(hào)
11.6《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見(jiàn)》財(cái)建[2006]317號(hào)
11.7《關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第24號(hào)
11.8《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第30號(hào)
11.9《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》財(cái)稅[2009]27號(hào)
11.10《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)收取和交納的各種價(jià)內(nèi)外基金(資金、附加)和收費(fèi)征免企業(yè)所得稅等幾個(gè)政策問(wèn)題的通知》財(cái)稅字[1997]22號(hào)
11.11《稅務(wù)總局、國(guó)資委、國(guó)資委、勞動(dòng)保障部 關(guān)于進(jìn)一步明確國(guó)有大中型企業(yè)主輔分離輔業(yè)改制有關(guān)問(wèn)題的通知》國(guó)資分配【2003】21號(hào)
11.12《違反和解除勞動(dòng)合同的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償辦法》勞部發(fā)[1994]481號(hào)
12、《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》 A105060填報(bào)及說(shuō)明
填報(bào)政策解讀文件：
12.1《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》財(cái)稅〔2012〕48號(hào)
12.2《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問(wèn)題的通知》國(guó)稅函〔2009〕202號(hào)
12.3《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告【2012】15號(hào)
12.4《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》財(cái)稅〔2012〕48號(hào)
13、《捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整明細(xì)表》 A105070填報(bào)及說(shuō)明
填報(bào)政策解讀文件：
13.1《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》財(cái)稅〔2008〕160號(hào)
13.2《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》財(cái)稅[2010]45號(hào)
14、《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》A105080填報(bào)及說(shuō)明
填報(bào)政策解讀：
14.1《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問(wèn)題的通知》國(guó)稅發(fā)〔2009〕81號(hào)
14.2《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第13號(hào)
14.3《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)
14.4《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第40號(hào)
14.5《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第29號(hào)
15、《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》A105081填報(bào)及說(shuō)明
填報(bào)政策解讀文件：
15.1《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問(wèn)題的通知》財(cái)稅〔2014〕75號(hào)
15.2《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》財(cái)稅〔2012〕27號(hào)
16、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》A105090填報(bào)及說(shuō)明
填報(bào)政策解讀文件：
16.1《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》財(cái)稅〔2009〕57號(hào)
16.2《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)
17、《資產(chǎn)損失(專項(xiàng)申報(bào))稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》A105091填報(bào)及說(shuō)明
填報(bào)政策解讀文件：
17.1《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》財(cái)稅〔2009〕57號(hào)
17.2《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)
17.3《關(guān)于企業(yè)之間相互提供貸款擔(dān)保發(fā)生擔(dān)保損失稅前扣除問(wèn)題的批復(fù)》國(guó)稅函【2007】1272號(hào)
18、《企業(yè)重組納稅調(diào)整明細(xì)表》A105100填報(bào)及說(shuō)明
填報(bào)政策解讀文件：
18.1《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕59號(hào))、
18.2《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第4號(hào))、
18.3《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》財(cái)稅〔2014〕116號(hào)
18.4《關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》財(cái)稅[2014]109號(hào)
19、《政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表》 A105110填報(bào)及說(shuō)明
填報(bào)政策解讀文件：
19.1《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第40號(hào)
19.2《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第11號(hào)
20、《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》A106000填報(bào)及說(shuō)明
填報(bào)政策解讀文件：
20.1《企業(yè)所得稅法》第十八條
20.2《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》財(cái)稅〔2009〕59號(hào)
21、《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》A107010填報(bào)及說(shuō)明
填報(bào)政策解讀文件：
21.1《企業(yè)所得稅法》第二十六條、條例八十二、八十三條
21.2國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第36號(hào)
21.3《 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》財(cái)稅[2008]1號(hào)
21.4《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息所得免征所得稅問(wèn)題的通知》財(cái)稅[2011]76號(hào)
21.5《關(guān)于地方政府債券利息免征所得稅問(wèn)題的通知》財(cái)稅[2013]5號(hào)
21.6《關(guān)于鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知》財(cái)稅[2011]99號(hào)
21.7《關(guān)于2014 2015年鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知》財(cái)稅〔2014〕2號(hào)
21.8《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》財(cái)稅〔2009〕70號(hào)
22、《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》 A107011填報(bào)及說(shuō)明
填報(bào)政策解讀文件：
22.1《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》財(cái)稅〔2009〕60號(hào)
21.2《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》財(cái)稅〔2009〕69號(hào)
22.3《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)
22.4《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)
23、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》 A107040填報(bào)及說(shuō)明
填報(bào)政策解讀文件：
23.1《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》財(cái)稅〔2009〕69號(hào)
23.2《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》財(cái)稅〔2014〕34號(hào)
23.3《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)
24、《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》 A107050填報(bào)及說(shuō)明
填報(bào)政策解讀文件：
24.1《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕48號(hào))、
24.2《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于公布節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知》(財(cái)稅〔2008〕115號(hào))、
24.3《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 安全監(jiān)管總局關(guān)于公布〈安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)〉的通知》(財(cái)稅〔2008〕118號(hào))、
24.4《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕69號(hào))、
24.5《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕256號(hào))
25、《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》A109000填報(bào)及說(shuō)明
填報(bào)政策解讀文件：
25.1《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)〈跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法〉的通知》(財(cái)預(yù)〔2012〕40號(hào))、
25.2《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào))
26、《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》 A109010填報(bào)及說(shuō)明
填報(bào)政策解讀文件：
26.1《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)〈跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法〉的通知》(財(cái)預(yù)〔2012〕40號(hào))、
26.2《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào))
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