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2016五險一金的賬務處理
我們常常會說到五險一金，那么五險一金的賬務處理是怎么樣的?快來隨應屆畢業(yè)生網(wǎng)小編一起閱讀了解吧。
五險一金的賬務處理
一、會計處理
2014年，財政部對《企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬》(財會[2014]8號)進行了修訂，自2014年7月1日起在所有執(zhí)行企業(yè)會計準則的企業(yè) 范圍內(nèi)施行，鼓勵在境外上市的企業(yè)提前執(zhí)行。根據(jù)會計準則，對于個人承擔的社會保險費應計入“其他應付款——社會保險費(養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險)”科目， 單位承擔部分應計入“應付職工薪酬——社會保險費”科目。同理，對于個人承擔的住房公積金應計入“其他應付款——住房公積金”科目，單位承擔部分應計入 “應付職工薪酬——住房公積金”科目。
(1)計提養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、生育、工傷保險(單位承擔部分)
借：管理費用
銷售費用
研發(fā)支出
制造費用
生產(chǎn)成本
貸：應付職工薪酬——養(yǎng)老保險
應付職工薪酬——醫(yī)療保險
應付職工薪酬——失業(yè)保險
應付職工薪酬——生育保險
應付職工薪酬——工傷保險
(2)計住房公積金
借：管理費用
銷售費用
研發(fā)支出
制造費用
生產(chǎn)成本
貸：應付職工薪酬——住房公積金
(3)計提工資
借：成本費用
貸：應付職工薪酬——工資
(4)發(fā)工資(代扣個人承擔部分)
借：應付職工薪酬——工資
貸：其他應付款——社會保險費(養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險)
應交稅費——應交個人所得稅
銀行存款
(5)繳納社保
借：應付職工薪酬——養(yǎng)老保險
應付職工薪酬——醫(yī)療保險
應付職工薪酬——失業(yè)保險
應付職工薪酬——生育保險
應付職工薪酬——工傷保險
其他應付款——社會保險費(養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險)
貸：銀行存款
(6)住房公積金繳費
借：應付職工薪酬——住房公積金
其他應付款——住房公積金
貸：銀行存款
(7)繳納個人所得稅
借：應交稅費——應交個人所得稅
貸：銀行存款
舉例：公司A當月應發(fā)工資1000萬，其中：生產(chǎn)部 門直接生產(chǎn)人員工資500萬，生產(chǎn)部門管理人員工資100萬，公司管理部門人員工資180萬，銷售機構(gòu)人員工資50萬，建造廠房人員工資110萬，產(chǎn)品研發(fā)人員工資60萬。
按照工資總額提取10%、12%、2%、10.5%醫(yī) 療保險、養(yǎng)老保險、失業(yè)保險和住房公積金，2%、1.5%的工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。當期發(fā)生福利費20萬。
會計分錄為：
借：生產(chǎn)成本 700
制造費用 140
管理費用 252
銷售費用 70
在建工程 154
研發(fā)支出 84
貸：應付職工薪酬--工資 1000
應付職工薪酬 --職工福利 20
應付職工薪酬--社會保險費 240
應付職工薪酬--住房公積金 105
應付職工薪酬--工會經(jīng)費 20
應付職工薪酬--職工教育經(jīng)費 15
二、稅務處理
根據(jù)《財政部關于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知》(財企〔2009〕242號)第一條規(guī)定，企業(yè)職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎 金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費和補充養(yǎng)老保險費(年金)、補充醫(yī)療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工 或為職工支付的以下各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性集體福利。因此，會計上五險一金，作為工資總額核算。
根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第三十五條規(guī)定，企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險 費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務院 財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)準予扣除。
《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第二條關于工資薪金總額問題規(guī)定，企業(yè)所得稅法實施條例第四 十條、四十一條、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng) 費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。即稅法上規(guī)定社保費和公積金，既不屬于工資薪金總額，也不 屬于福利費范圍，而是直接在所得稅前據(jù)實列支。
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