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城鎮(zhèn)土地使用稅的計算題
城鎮(zhèn)土地使用稅的計算題有哪些呢?大家會計算嗎?下面一起來計算下!
單選題：
★甲企業(yè)位于某經(jīng)濟落后地區(qū)，2011年12月取得一宗土地的使用權(quán)(未取得土地使用證書)，2012年1月已按1500平方米申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2012年4月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區(qū)適用每平方米0.9元～18元的固定稅額，當?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國家規(guī)定的最高比例降低稅額標準。則該企業(yè)2012年應該補繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )。
A.0元 B.315元
C.945元 D.1260元
【答案】B
【解析】三個考點。
考點1：尚未核發(fā)出土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，據(jù)以納稅，等到核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。
考點2：經(jīng)濟落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過上述規(guī)定最低稅額標準的30%。
當?shù)啬旯潭ǘ愵~=0.9×(1-30%)=0.63(元/平方米)
考點3：土地使用稅的計算和補稅的計算。
(2000-1500)×0.63=315(元)。
拓展：
破解城鎮(zhèn)土地使用稅征管難題
在近兩年對城鎮(zhèn)土地使用稅深入清理過程中，在筆者所處的四川省彭州市工業(yè)開發(fā)區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅征管面臨諸多問題，亟待解決。
一、存在的問題
納稅義務(wù)發(fā)生時間。財稅〔2006〕186號規(guī)定：“以出讓或者轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應由受讓方從合同約定的交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅”。在“合同約定的交付土地時間的次月”這一時間點，受讓方并未實際使用土地。依此確定納稅義務(wù)發(fā)生時間，并不準確。
征收范圍。川地稅函〔2005〕531號規(guī)定：“城鎮(zhèn)土地使用稅具體征稅范圍由縣級政府按批準的城鎮(zhèn)近期規(guī)劃確定”。由于土地規(guī)劃的不同，即使是兩塊在同一行政區(qū)域、用途相同且相鄰的土地，納稅義務(wù)也不相同。此外，政府規(guī)劃部門對企業(yè)已經(jīng)支付土地出讓金地塊的設(shè)計規(guī)劃一直在變動，造成征稅范圍的不確定性。
稅額標準。《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定：“縣(市)政府根據(jù)實際情況，將本地區(qū)土地劃分若干等級，在省、自治區(qū)、直轄市政府確定的稅額幅度內(nèi)，制定相應適用稅額標準”。由于缺乏綜合考證，同一行政區(qū)相鄰兩個區(qū)域，因處于規(guī)劃區(qū)內(nèi)、外，等級相差較大。工業(yè)開發(fā)區(qū)規(guī)劃范圍內(nèi)地域每平方米12元的標準，遠高于成都地區(qū)其他三圈層縣(市)。
優(yōu)惠政策。縣(市)政府為拉動地方經(jīng)濟發(fā)展違法違規(guī)許諾企業(yè)稅收優(yōu)惠，使進駐工業(yè)開發(fā)區(qū)的企業(yè)不能明確自身的納稅義務(wù)。工業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)部分工業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)商違法宣傳，利用本不存在的稅收優(yōu)惠促進交易完成，造成企業(yè)對稅收優(yōu)惠政策誤讀。
二、思考及建議
對納稅義務(wù)發(fā)生時間確認問題，應明確城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)起始時間，約定交付日未實際交付時應明確指出納稅義務(wù)人是否是實際使用人;逐步完善、細化“實際使用人”的概念，明確界定標準。
對如何確定征收范圍問題，應按土地的用途劃分，對非農(nóng)業(yè)用途的土地統(tǒng)一征收城鎮(zhèn)土地使用稅。政府在出讓土地過程中，應盡量減少對已規(guī)劃好區(qū)域的變動。
對稅額標準調(diào)整問題，稅務(wù)機關(guān)應主動參與稅額標準的調(diào)整，并作出科學的財政收入預測和地方稅收收入預測。
對稅收政策減免問題，政府不應盲目地以稅收優(yōu)惠政策吸引投資，稅收優(yōu)惠管理權(quán)應集中于稅務(wù)機關(guān)。
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