稅務(wù)相關(guān)基礎(chǔ)知識

時間：2024-10-19 15:53:08 注冊稅務(wù)師我要投稿

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　　稅務(wù)是國家收入的重要來源也是國家的經(jīng)濟命脈。下面是yjbys小編為大家?guī)淼呐c稅務(wù)相關(guān)的基礎(chǔ)知識，歡迎閱讀。

稅務(wù)相關(guān)基礎(chǔ)知識

　　稅務(wù)相關(guān)基礎(chǔ)知識一：關(guān)于增值稅發(fā)票的代開

　　條文：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)》的通知

　　(國稅發(fā)[2004]153號)

　　規(guī)定：第二條本辦法所稱代開專用發(fā)票是指主管稅務(wù)機關(guān)為所轄范圍內(nèi)的增值稅納稅人代開專用發(fā)票，其他單位和個人不得代開。第五條本辦法所稱增值稅納稅人是指已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人(包括個體經(jīng)營者)以及國家稅務(wù)總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人。

　　大白話：哪些納稅人增值稅專票需要代開呢?就是你企業(yè)辦理的稅局登記是小規(guī)模納稅人(包括個體戶小規(guī)模納稅人，因為個體戶可以是小規(guī)模納稅人，也可以為一般納稅人)，要不你單位是國家稅務(wù)總局特批的可以代開增值稅發(fā)票的納稅人。

　　規(guī)定：增值稅納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為、需要開具專用發(fā)票時，可向其主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。

　　大白話：你公司是小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供勞務(wù)，或營業(yè)稅改增值稅項目。對方說要你開具增值稅專票，你無法自開，此時候就需要去稅局代開。

　　規(guī)定：“稅率”欄填寫增值稅征收率;

　　大白話：小規(guī)模納稅人是征收率，征收率是3% 。而一般納稅人是稅率，一般納稅人可以自開專票。

　　稅務(wù)相關(guān)基礎(chǔ)知識二：關(guān)于開票項目

　　1.看個案例：

　　開票項目與業(yè)務(wù)不符可處罰1萬元

　　劉總是一間小酒樓的老板，由于生意紅火，想把酒樓樓上幾層也租下來擴充用于經(jīng)營旅店。近期接到地稅部門的處罰通知書，原因是消費者住宿后取得的發(fā)票開票項目卻注明是餐飲業(yè)，由于開票項目與業(yè)務(wù)不符，被稅務(wù)部門處以10000元的罰款。劉總覺得疑惑，因為不管是餐飲還是旅店，都屬于服務(wù)行業(yè)，為什么不能使用同一種發(fā)票。

　　分析：開票項目不是小事情，按規(guī)矩辦事，不能任性而來。問題是有的納稅人確實不知道如何開發(fā)票項目啊。是的，看下面這個問題。

　　2.看個問題：

　　納稅人問：物業(yè)公司應(yīng)該開具什么發(fā)票項目?

　　稅局答疑：發(fā)票開具的內(nèi)容是以實際發(fā)生的對應(yīng)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)來確定。請根據(jù)貴單位實際發(fā)生的業(yè)務(wù)，收入情況等據(jù)實開具發(fā)票。

　　3.看個現(xiàn)狀

　　一個公司的說明(來自網(wǎng)絡(luò))：我公司承接的旅游相關(guān)業(yè)務(wù)收入，為客戶開具山西省地稅通用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票，項目為旅游費，在限定金額內(nèi)不需要支付任何稅金費用。也可以提供交通費發(fā)票。我公司自有專業(yè)的會務(wù)公司，專業(yè)從事會議策劃、服務(wù)、戶外拓展等業(yè)務(wù)，和旅行社相輔相成，為更多客戶提供會務(wù)+旅游的一站式服務(wù)。如需開具其他項目如會務(wù)費、其他服務(wù)費等需要另行付費。

　　分析：開票項目，確實很重要，違法事情不要干，且看且珍惜。

　　稅務(wù)相關(guān)基礎(chǔ)知識三：為什么國稅局代開具發(fā)票有些項目是不給開的?

　　現(xiàn)狀：稅局看企業(yè)的經(jīng)營范圍，營業(yè)執(zhí)照上木有的項目，稅局不給開發(fā)票。

　　稅局根據(jù)這個來開票是否合理呢?

　　1.工商管理規(guī)定

　　條文：2004企業(yè)經(jīng)營范圍登記管理規(guī)定

　　2.規(guī)定：第四條　“經(jīng)營范圍分為許可經(jīng)營項目和一般經(jīng)營項目。許可經(jīng)營項目是指企業(yè)在申請登記前依據(jù)法律、行政法規(guī)、國務(wù)院決定應(yīng)當報經(jīng)有關(guān)部門批準的項目。一般經(jīng)營項目是指不需批準，企業(yè)可以自主申請的項目。”

　　3.分析：稅局對于企業(yè)營業(yè)執(zhí)照的范圍，應(yīng)該區(qū)分許可經(jīng)營項目和一般經(jīng)營項目。原因是稅局執(zhí)行稅法，而不是工商行政法規(guī)。對于需要許可的項目，可以需要企業(yè)提供經(jīng)營范圍變更，否則是一般的項目應(yīng)該需要給代開具發(fā)票。

　　企業(yè)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，應(yīng)當開具發(fā)票。符合條件的，一般納稅人可以開具專票。《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》(國稅發(fā)[2006]156號)第二條專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證。

　　第八條一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票：

　　(一)會計核算不健全，不能向稅務(wù)機關(guān)準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。

　　上列其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局確定

　　(二)有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的。

　　(三)有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期改正而仍未改正的：

　　1、虛開增值稅專用發(fā)票;

　　2、私自印制專用發(fā)票;

　　3、向稅務(wù)機關(guān)以外的單位和個人買取專用發(fā)票;

　　4、借用他人專用發(fā)票;

　　5、未按本規(guī)定第十一條開具專用發(fā)票;

　　6、未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備;

　　7、未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行;