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2017內(nèi)審師考試《審計(jì)業(yè)務(wù)》模擬題及答案解析
1、利用測(cè)試數(shù)據(jù)，審計(jì)師通過(guò)在計(jì)算機(jī)工資系統(tǒng)處理正常的和非典型的交易來(lái)測(cè)試對(duì)正常和加班時(shí)間的計(jì)算。控制的充分性證據(jù)存在，如果：
A、沒(méi)有進(jìn)行其他測(cè)試
B、測(cè)試數(shù)據(jù)的結(jié)果與預(yù)期結(jié)果相符合
C、查詢例外情況，確定執(zhí)行的控制邏輯
D、給測(cè)試結(jié)果數(shù)據(jù)做標(biāo)記，用于促進(jìn)審計(jì)資料文檔的建立
【正確答案】 B
【答案解析】 答案A不正確，沒(méi)有測(cè)試，當(dāng)然不能說(shuō)明控制的充分性。
答案B正確，如果工資處理系統(tǒng)對(duì)測(cè)試數(shù)據(jù)進(jìn)行處理后得到的結(jié)果與預(yù)計(jì)的結(jié)果相符，說(shuō)明計(jì)算機(jī)程序正確處理了正常和加班時(shí)間的計(jì)算過(guò)程，可以得到控制充分性的證據(jù)。利用測(cè)試數(shù)據(jù)是計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的一種。
2、在對(duì)某公司生產(chǎn)過(guò)程審計(jì)的初步調(diào)查階段，管理當(dāng)局聲明對(duì)廢料的出售采取了很好的控制。為了取得證實(shí)這一聲明的證據(jù)的最佳方法是：
A、本期和前期廢料銷(xiāo)售收入進(jìn)行比較
B、與負(fù)責(zé)收集和保管廢料的職員進(jìn)行面談
C、將預(yù)計(jì)產(chǎn)生的廢料數(shù)量與已出售的數(shù)量進(jìn)行比較
D、將對(duì)庫(kù)存廢料的實(shí)物盤(pán)點(diǎn)數(shù)量與永續(xù)盤(pán)存記錄進(jìn)行比較
【正確答案】 C
【答案解析】 答案A不正確，這種比較不能獲得關(guān)于廢料控制有效性的證據(jù)。
答案B不正確，與有關(guān)職員進(jìn)行面談所獲得的證據(jù)，其證明力較低，不足以得出廢料控制是否有效的結(jié)論。
答案C正確，通過(guò)這種比較，可以確認(rèn)是否產(chǎn)生的廢料被全部銷(xiāo)售出去，相關(guān)控制是否有效。
3、決策者常常面對(duì)許多可選方案但只能選擇其中的一個(gè)，他們經(jīng)常在風(fēng)險(xiǎn)或不確定的情況下，即，對(duì)每個(gè)備選方案的結(jié)果缺乏完整和正確了解時(shí)，做出決策。下列哪一項(xiàng)是正確的?
A、在風(fēng)險(xiǎn)的情況下，每個(gè)備選方案都只有一個(gè)潛在的結(jié)果
B、在不確定性的情況下，首要的任務(wù)是確定每個(gè)備選方案的多種可能結(jié)果的期望值
C、在風(fēng)險(xiǎn)的情況下，決策僅依賴決策者的經(jīng)驗(yàn)和直覺(jué)
D、在不確定性的情況下，首要的任務(wù)是建立多種結(jié)果出現(xiàn)的主觀概率
【正確答案】 D
【答案解析】 答案A不正確，無(wú)論在風(fēng)險(xiǎn)還是在不確定性情況下，每種備選方案都應(yīng)該有多個(gè)可能結(jié)果。
答案B不正確，在不確定性的情況下，首要的任務(wù)是為每個(gè)結(jié)果確定發(fā)生的主觀概率。
答案C不正確，在風(fēng)險(xiǎn)和不確定情況下必須以最大化的期望值為標(biāo)準(zhǔn)，不能僅依賴決策者的經(jīng)驗(yàn)和直覺(jué)。
答案D正確，在不確定性的情況下，決策者必須首先確定每個(gè)結(jié)果發(fā)生的主觀概率，然后才能做出選擇。
4、下列哪項(xiàng)關(guān)于保留審計(jì)工作底稿的陳述是不恰當(dāng)?shù)恼?
A、沒(méi)有進(jìn)一步的用途時(shí)，工作底稿應(yīng)被處理
B、關(guān)于舞弊審計(jì)的工作底稿應(yīng)永久保留
C、工作底稿保留方案應(yīng)得到法律機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)
D、工作底稿保留方案應(yīng)考慮法律和契約要求
【正確答案】 B
【答案解析】 答案A不正確，在工作底稿沒(méi)有用途時(shí)，是可以被處理的。
答案B正確，審計(jì)工作底稿不必永久保留，只有屬于永久性的或需要結(jié)轉(zhuǎn)的部分，才保留下來(lái)。沒(méi)有任何使用意義的則可以處理。
答案C不正確，關(guān)于審計(jì)工作底稿保留的方案有內(nèi)部審計(jì)主管制定，但應(yīng)由公司法律機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，以保證符合公司的方針政策和有關(guān)法律。
答案D不正確，工作底稿的保留方案應(yīng)符合公司的方針政策和有關(guān)法律。
5、某內(nèi)部審計(jì)師在與被審計(jì)單位的員工討論審計(jì)問(wèn)題，該審計(jì)師在傾聽(tīng)員工意見(jiàn)時(shí)，應(yīng)該：
A、準(zhǔn)備做出反應(yīng)
B、用心記該員工通過(guò)非語(yǔ)言方式傳達(dá)的信息，因?yàn)檫@比用語(yǔ)言表達(dá)出來(lái)的更重要
C、保證記住所有細(xì)節(jié)及該員工表達(dá)的主要思想
D、將從該員工處獲得的信息與已知的信息綜合起來(lái)
【正確答案】 D
【答案解析】 答案A不正確，面談時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師最主要的目的是收集需要的證據(jù)，而非做出反應(yīng)。
答案B不正確，語(yǔ)言表達(dá)的信息與非語(yǔ)言表達(dá)的信息對(duì)內(nèi)部審計(jì)師來(lái)說(shuō)同樣重要。
答案C不正確，面談時(shí)，不需要記錄所有細(xì)節(jié)，重要的是對(duì)收取的信息加以分析和解釋。
答案D正確，將獲得的信息與已知的信息綜合起來(lái)，可以提高面談效率。
6、在公開(kāi)上市的公司，管理層通常要求內(nèi)部審計(jì)師參與檢查公開(kāi)的或內(nèi)部使用的季度財(cái)務(wù)報(bào)告。下列情形中，通常不能作為這一參與原因的有：
A、管理層可能考慮其在資金市場(chǎng)上的聲譽(yù)
B、管理層可能擔(dān)心季度財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)報(bào)會(huì)導(dǎo)致相關(guān)懲罰
C、《準(zhǔn)則》指出內(nèi)部審計(jì)師必須參與檢查季度財(cái)務(wù)報(bào)告
D、管理層可能認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)師參與檢查季度財(cái)務(wù)報(bào)告將有助于增強(qiáng)管理層內(nèi)部決策的有效性
【正確答案】 C
【答案解析】 答案A不正確，管理層要求內(nèi)部審計(jì)師參與，可能認(rèn)為有助于提高財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量，避免錯(cuò)誤。
答案B不正確，同“A”。
答案C正確，《標(biāo)準(zhǔn)》沒(méi)有要求內(nèi)部審計(jì)師必須參與。
答案D不正確，可以作為參與的理由。
7、某一連鎖零售商在40個(gè)非重疊但市場(chǎng)相似的區(qū)域有商店。最近，該零售商正在進(jìn)行最大的促銷(xiāo)競(jìng)爭(zhēng)活動(dòng)。每個(gè)商店在當(dāng)?shù)赜∷⑵贰⑹找魴C(jī)和電視廣告之間分配促銷(xiāo)預(yù)算或少花預(yù)算時(shí)不受到限制。內(nèi)部審計(jì)師希望評(píng)價(jià)這一策略的有效性。在此例中：
A、由于促銷(xiāo)在一段時(shí)期內(nèi)發(fā)生，應(yīng)運(yùn)用時(shí)間系列分析
B、在模型化銷(xiāo)售量和促銷(xiāo)策略的關(guān)系時(shí)，多元回歸分析是有效的工具
C、對(duì)于判別有效和無(wú)效的促銷(xiāo)策略，判別分析是最好的方法
D、由于促銷(xiāo)費(fèi)用支出和銷(xiāo)售量之間可能是非線性關(guān)系，所以不能采用回歸分析
【正確答案】 B
【答案解析】 答案A不正確，時(shí)間序列分析需要運(yùn)用歷史數(shù)據(jù)，而促銷(xiāo)活動(dòng)正在進(jìn)行，是在近期開(kāi)始的，所以不適宜使用該分析方法。
答案B正確，由于采用多種促銷(xiāo)策略，因此分析兩個(gè)以上促銷(xiāo)策略(變量)與銷(xiāo)售收入之間的關(guān)系時(shí)，多元回歸分析是有效的工具。
答案C不正確，判別分析主要用于預(yù)測(cè)破產(chǎn)或限于困境的經(jīng)營(yíng)情況。
答案D不正確，即使促銷(xiāo)費(fèi)用支出和銷(xiāo)售量之間可能是非線性關(guān)系，也是可以采用回歸分析的。
8、下列哪個(gè)因素最可能讓審計(jì)師不能運(yùn)用貨幣單位抽樣?
A、審計(jì)師期望找到有限數(shù)量的單個(gè)會(huì)計(jì)賬戶被低估情況
B、審計(jì)師期望發(fā)現(xiàn)被抽樣的大量項(xiàng)目是錯(cuò)誤的
C、單個(gè)賬戶不是按序號(hào)排列，而是按字母順序排列
D、審計(jì)師期望在較大貨幣價(jià)值的項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤比在較小貨幣價(jià)值的項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤多
【正確答案】 B
【答案解析】 答案A不正確，貨幣單位抽樣能夠有效處理少量的低計(jì)錯(cuò)誤。
答案B正確，當(dāng)期望發(fā)現(xiàn)大量的錯(cuò)誤時(shí)，貨幣單位抽樣在計(jì)算最高錯(cuò)誤估計(jì)數(shù)時(shí)是無(wú)效的。
答案C不正確，在使用貨幣單位抽樣時(shí)，不必將賬戶號(hào)碼進(jìn)行排列。
答案D不正確，這不能阻止使用貨幣單位抽樣，因?yàn)椋?1)選擇了較大貨幣價(jià)值的項(xiàng)目并且對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行了全面檢查;(2)任何項(xiàng)目被選擇的概率是與它們的大小成比例的。因此，貨幣單位抽樣在這種情況下可以很好的應(yīng)用。
8、作為決策過(guò)程的一部分，在篩選替代的解決方案時(shí)，通常會(huì)考慮到有關(guān)強(qiáng)制的和難以明了的問(wèn)題，以尋求效果和效率的最大平衡。當(dāng)選擇的行動(dòng)方案符合最小限制并能解決問(wèn)題時(shí)，管理者可對(duì)外說(shuō)是：
A、令人滿意的;
B、最優(yōu)化的;
C、最理想的;
D、最大限度的。
答案：A
解題思路：答案A正確：令人滿意的決策過(guò)程，是決策者使用最低限度的信息量，在最少的時(shí)間內(nèi)做出決定。結(jié)果是決定不是最佳的但足以給出令人滿意的解決方案。
答案B不正確：最優(yōu)化意味著要選出最好的可能的解決方案。
答案C不正確：理想化包括不斷變化的情形，以致這個(gè)條件不會(huì)總是存在。
答案D不正確：最大限度是最優(yōu)化的同義詞，包括選出最好的解決方案的意思。
9、以下哪項(xiàng)是對(duì)內(nèi)部審計(jì)師在組織現(xiàn)存的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制以及治理過(guò)程審核目標(biāo)的最佳描述：
A、幫助確定必要測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間安排及范圍，以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo);
B、確保內(nèi)部控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)得到糾正;
C、為組織的目標(biāo)和宗旨得以有效率和有效果地實(shí)現(xiàn)的過(guò)程提供合理的保證;
D、確定內(nèi)部審計(jì)過(guò)程是否能確保會(huì)計(jì)記錄的正確性以及財(cái)務(wù)報(bào)表的公允披露。
答案：C
解題思路：A、不正確。因?yàn)閹椭_定必要測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間安排及范圍，以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)。是內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。
B、不正確。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)不能確保內(nèi)部控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)得到糾正。
C、正確。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)一項(xiàng)獨(dú)立的、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)。它通過(guò)采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法評(píng)價(jià)和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過(guò)程的有效性，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。目標(biāo)：增加組織價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。
D、不正確。見(jiàn)題解C。
10、在一家化學(xué)制造公司的內(nèi)部審計(jì)師相信公司傾倒的有毒廢棄物違反了法律。出于對(duì)公司的忠誠(chéng)，審計(jì)師沒(méi)有收集有關(guān)傾倒物的信息。內(nèi)部審計(jì)師：
A、因有意成為違法活動(dòng)的一員而違法了道德規(guī)范;
B、因沒(méi)有保護(hù)一般公眾的福利而違反了道德規(guī)范;
C、沒(méi)有違反道德規(guī)范。在任何事件上都需要對(duì)雇主忠誠(chéng);
D、沒(méi)有違反道德規(guī)范。因?yàn)闆](méi)有收集有關(guān)違例事件的信息。
答案：A
解題思路：A、正確。因?yàn)樾袨橐?guī)則禁止內(nèi)部審計(jì)師有意成為違法活動(dòng)的一員。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)披露其所知道的任何重要的事實(shí)，如果不披露，可能會(huì)歪曲他們所報(bào)告的審核活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)師還明顯沒(méi)有審慎地開(kāi)展其工作
B、不正確。因?yàn)镮IA的道德規(guī)范沒(méi)有強(qiáng)加對(duì)公眾的責(zé)任。
C、不正確。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)師不應(yīng)以任何方式使用信息以損害組織的合法地位和道德的目標(biāo)，并要尊重和致力于組織的合法地位和道德目標(biāo)。不過(guò)，非法傾倒有毒廢棄物既不是合法的，又不是道德的。
D、不正確。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)師應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)收集和報(bào)告這類信息。
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