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2017內審考試《審計業務》模擬試題及答案解析
1.內部審計是一項充滿活力的職業。下列對內部審計發展到現在的范圍( )最恰當的描述是：
a.內部審計包括對資源使用的經濟性和效率性的評估。
b.內部審計包括對政策、計劃、法律和規范遵循情況的評估。
c.內部審計已經發展為資產的存在性的證實和對保護資產手段的審查。
d.內部審計已經由嚴格的財務導向向經營性導向發展。
答案：d
考查重點：內部審計準則
解題思路：
本題考察內部審計活動的范圍的變化。眾所周知，內部審計最開始主要關注于公司財務狀況，隨著公司經營環境的變化和內部審計行業的發展，內部審計已經越來越以公司的經營活動為導向，關心公司的內部控制系統是否合理有效。因此，本題選擇d答案。
2.審計工作的目標之一是評價保護存貨的內部控制的有效性，那么能最好地實現這一目標的審計種類是：
a.財務審計
b.合規性審計(compliance)
c.經營審計(Operational)
d.項目結果審計(programresults)
答案：c
考查重點：審計計劃
解題思路：
本題材考察內部審計目標的分類。在本題中，一個審計計劃的目標是評估公司內部控制系統的有效性。公司的內部控制系統屬于公司的經營環節，因此本目標屬于經營目標。本題選擇c答案。
3.應該包含在內部審計部門章程( )中的一項權利要素是：
a.確認審計部門必須審查的經營部門。
b.確認應向審計委員會進行披露的類別。
c.接觸與績效審計相關的記錄、從事檔案和實物資產。
d.接觸外部審計師的工作底稿。
答案：c
考察重點：內部審計準則。
解題思路：
本題考察內部審計規章( )中，包含的內部審計的權利要素是什么。參見Stan-dard110.01.4。
a.不正確。審計對象的確定不是規章的內容。
b.不正確。應該向審計委員會提示的內容，不是內部審計部門的權利要素。
c.正確。有權利接觸會計記錄、從事檔案和實物資產是規章中規定的內部審計
部門的權利。
d.不正確。接觸外部審計師的工作稿。
4.績效審計的定義是“評價管理層既定可接受目標業績的完成情況”。績效審計關注于效率與效益，其中效益是重點。下列評價可被視為績效審計最佳例示的是：
a.引進一項旨在改進成本會計核算系統的變革成本這一系統對用戶的需求更有效;
b.成功實施政府關于提高電梯安全系數的措施;
c.旨在監管生產計劃的某委員會的人員水平;
d.裝配線工人遵循已確立的操作規程工作。
答案：b
考查重點：內部審計準則
解題思路：
本題考察績效審計。本題給出了績效審計的定義，要求選擇哪一項活動屬于這一審計。
a.不正確。檢查使用一種新的成本會計核算系統的成本，不是評價管理績效是否有效。
b.正確。檢查一個政府官員是否實現了電梯的安全性，是評價管理績效是否有效。
c.不正確。監管某委員會的人員水平不是評價管理績效是否有效。
d.不正確。檢查員工是否遵循已確立的操作規程，不是評價管理績效是否有效。
5.內部審計部門常常被要求協助外部審計人員工作。下列哪項工作屬于必須對外部審計人員有所限制的活動?
a.通過現金回收以及類似交易評估控制系統;
b.證明現金狀況的公正性;
c.評價組織整體內部控制系統的恰當性;
d.檢查旨在保證對經營動作產生重大影響的系統與有關的政策和程序相一致。
答案：b
考察重點：內部審計準則
解題思路：
本題考察內部審計人員與外部審計人員的關系問題。參見Standards550.01、550.02。外部審計人員必須先審查審計對象的內部控制系統，根據公司的內部控制系統的情況，決定審計的方法和流程。但是，他們不管檢查現金狀況的表示方式。因此，本題答案為b選項。
6.某審計助理發現一份價值5500美元的來自主要供應商的購買訂單。但該訂單的簽發日期晚于收到商品的日期。購銷代表解釋說出疏忽遺漏了簽發購買訂單。同時，存在一份價值450美元的材料支付缺乏驗收報告。助理希望檢查更多的購買訂單，但沒有關注驗收報告是否存在。審計主管應當：
a.由于購買訂單偏差的金額大于驗收報告的偏差金額，所以審計主管同意助理的意見;
b.由于現金驗收人員同意擔保現金出納不會再出現忘記查收驗收報告的情形，所以審計主管同時助理的意見;
c.由于所有的問題導致可能發生損失的風險相同，所以審計主管不會同意助理的意見;
d.由于驗收報告缺乏可能導致損失的風險更大，所以審計主管不會同意助理的意見。
答案：d
考察重點：審計實施。
解題思路：
在本題中，一位審計助理發現了被審計對象的一些內部控制的漏洞，但是他對于一個采購部門沒有收貨記錄，沒有采取行動。這是不對的，因為沒有驗收報告對于公司來說是一個很大的風險。因此，內部審計主管沒有同意這個助理審計師的意見。所以本題選擇d答案。
7.適合內部審計進行的活動是：
a.設計內部控制系統。
b.起草內部控制系統的流程。
c.在內部控制實施之前對其進行復核。
d.實施內部控制系統。
答案：C
考查重點：內部審計準則。
解題思路：
內部審計的活動必須保證在內部審計標準中所規定的獨立性(independence),所以內部審計標準規定內部審計活動僅僅局限于檢查(examine)和評價(evaluate),而不能涉及決策和實施過程。
a.不正確。設計控制系統不屬于檢查和評價，而是一種決策活動。
b.不正確。起草系統控制流程不屬于檢查和評價，從事此項活動將有內部審計人員的獨立性。
c.正確。在實施前檢查內部控制系統屬于內部審計人員的職責。
d.不正確。安裝內部控制系統不屬于檢查與評價。
8.面臨審計范圍的限制(scopelimitation)時，內部審計主管(thedirectororinternalau-diting)應該：
a.拒絕實施審計直到范圍限制被消除。
b.將范圍限制的潛在影響向董事會的審計委員會報告。
c.增加對該活動審計的頻率。
e.對此審計任務分派更多有經驗的人員。
答案:b
考察重點：內部審計準則。
解題思路：
當遇到審計范圍限制(scopelimitation)時，內部審計主管(thedirectorofinternalau-diting)應該向公司董事會的審計委員會(auditingcommittee)匯報，討論由于范圍限制對審計所造成的影響。
a.不正確。拒絕繼續審計是不合適的。
b.正確。審計委員會的存在保證了內部審計的獨立性，因而遇到重大問題需要與其溝通。
c.不正確。增加審計頻率對解決問題沒有幫助。
d.不正確。增加有經驗的審計人員也不能消除限制。
9.獨立性使得內部審計師能夠作出不偏不倚的判斷。實現獨立性的最好方法是通過：
a.個人的知識和技能。
b.組織地位和客觀性。
c.組織內部的監督。
d.組織的知識和技能。
答案：b
考查重點：內部審計準則。
解題思路：
本題繼續考察內部審計人員的獨立性。內部審計標準中規定，保證內部審計人員獨立性的最好方式是保證他們在組織中的地位和客觀性(Standard100.01)。所以本題選擇b答案。
10最常見并被用于證實一定時期中審計覆蓋面(auditcoverage)充分性的審計計劃工具是：
a.長期日程表。
b.審計方案(auditprogram)。
c.部門預算。
d.部門章程( )。
答案：a
考查重點：審計計劃。
解題思路：
a.正確。審計計劃中的審計時間表規定了一年中審計活動的范圍(auditcoverage).
b.不正確。審計方案只是規定了一次具體審計活動的實施。
c.不正確。審計部門的預算規定了這個部門一年的花費，與審計的范圍無關。
d.不正確。審計部門的規章( )規定了內部審計部門的目的、授權和責任，是審計部門活動的指導。
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