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2017內(nèi)審師內(nèi)部審計(jì)考試練習(xí)題及答案
1. 內(nèi)部審計(jì)師在對(duì)分部的業(yè)務(wù)進(jìn)行分析性復(fù)核，并記下了以下內(nèi)容：
流動(dòng)比率增高
速動(dòng)比率變小
存貨的銷售天數(shù)增加
銷售量不變
流動(dòng)負(fù)債不變
根據(jù)這些情況內(nèi)部審計(jì)師可能得出什么結(jié)論：
ⅰ.公司今年產(chǎn)品產(chǎn)量比去年少。
ⅱ.現(xiàn)金、應(yīng)收賬款或有價(jià)證券減少。
ⅲ.毛利降低。
a.只有ⅰ;
b.只有ⅱ;
c.ⅰ和ⅲ;
d.ⅱ和ⅲ。
答案：b
解析：答案a不正確，銷售量不變，但是存貨的銷售天數(shù)增加，所以存貨和產(chǎn)品都增加了;
答案b正確，速動(dòng)比率(速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債)正在變小。速動(dòng)資產(chǎn)由現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和有價(jià)證券構(gòu)成。在流動(dòng)負(fù)債不變時(shí)，速動(dòng)比率不會(huì)變小，除非是速動(dòng)比率的分子要素也在變小。
答案c和d都不正確，所給信息與毛利無關(guān)。
以下信息回答42—44題：某部門a產(chǎn)品最近的銷售凈利潤大幅下降，a產(chǎn)品是由一個(gè)專門車間生產(chǎn)的。內(nèi)部審計(jì)根據(jù)師已受命確定凈利潤下降的原因。
2. 負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計(jì)師員第一步應(yīng)當(dāng)：
a.檢查材料憑證的有效性;
b.評(píng)價(jià)成本構(gòu)成因素，并與前期進(jìn)行比較;
c.將生產(chǎn)記錄與成本標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較;
d.分析廢料和結(jié)余記錄。
答案：b
解析：答案a不正確，材料僅是成本要素的一種;
答案b正確，分析成本構(gòu)成因素，可以確定利潤下降的原因。例如，內(nèi)部審計(jì)師可以計(jì)算和調(diào)查所有的成本變量。
答案c不正確，不能確保這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)是有效的;
答案d不正確，廢料和結(jié)余只是生產(chǎn)的一個(gè)因素。
3. 以下哪種做法最有可能確定問題：
a.查閱以前的審計(jì)結(jié)果;
b.走訪生產(chǎn)車間;
c.與負(fù)責(zé)生產(chǎn)a類產(chǎn)品的員工面談;
d.分析財(cái)務(wù)和經(jīng)營報(bào)告。
答案：d
解析：答案a不正確，如果這個(gè)問題是近期發(fā)生的，就不可能在以前的審計(jì)報(bào)告中確定上述問題;
答案b不正確，設(shè)備和材料的實(shí)際狀況最不可能確定問題;
答案c不正確，公司的職員可能不知道，或者不樂于說出利潤下降的理由。
答案d正確，廢料和結(jié)余只是生產(chǎn)的一個(gè)因素。分析財(cái)務(wù)和經(jīng)營報(bào)告允許考慮能解釋利潤下降的各種因素。例如，生產(chǎn)要素的價(jià)格(人工、材料、管理費(fèi)用)可能會(huì)增加，罷工或自然災(zāi)害可能會(huì)減少銷售額或增加成本;降低價(jià)格以保持市場占有率，機(jī)械老化可以降低生產(chǎn)效率。
4. 以下哪項(xiàng)最有可能是防止利潤下降的最佳控制：
a.用來評(píng)價(jià)生產(chǎn)過程中發(fā)生的材料和人工成本的計(jì)算機(jī)程序;
b.將每周生產(chǎn)產(chǎn)品的材料和人工成本同工程師核定的標(biāo)準(zhǔn)成本相比較的計(jì)算機(jī)程序;
c.在增長基礎(chǔ)上定期比較車間凈利潤的計(jì)算機(jī)程序;
d.每年審核管理生產(chǎn)控制的編程邏輯。
答案：a
解析：答案a正確，在成本發(fā)生前進(jìn)行計(jì)劃和評(píng)價(jià)成本是預(yù)防控制，預(yù)防要比補(bǔ)救更為有效。
答案b不正確，這種控制是發(fā)現(xiàn)性控制，可以在問題發(fā)生后確定問題;
答案c不正確，事后對(duì)凈利潤進(jìn)行計(jì)算是發(fā)現(xiàn)性控制;
答案d不正確，有缺陷的編程邏輯不可能是利潤下降的原因。
5. 能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)的信息的最佳定義是信息可以：
a.為業(yè)務(wù)結(jié)論提供合理的依據(jù);
b.為業(yè)務(wù)結(jié)論提供了絕對(duì)的依據(jù);
c.是有用的和令人信服的;
d.是有用的和可靠的。
答案：a
解析：答案a正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該收集關(guān)于與業(yè)務(wù)目標(biāo)和工作范圍相關(guān)的所有事項(xiàng)的信息。信息應(yīng)該充分、可靠、相關(guān)與有用，以便為業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議提供合理的依據(jù)(實(shí)務(wù)公告2310—1)。
答案b不正確，內(nèi)部審計(jì)師僅在具備完備知識(shí)的情況下，才可能為業(yè)務(wù)結(jié)論提供絕對(duì)的依據(jù);
答案c和d不正確，信息必須是充分、可靠、相關(guān)和有用的。
6. 業(yè)務(wù)信息通常在以下哪種情形下可以被認(rèn)為是相關(guān)的：
a.通過有效的統(tǒng)計(jì)抽樣推出;
b.客觀、無偏
c.忠于事實(shí)、適當(dāng)、具有說服力;
d.與業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致。
答案：d
解析：答案a不正確，抽樣是否適當(dāng)，結(jié)果是否有效，與確定信息的充分性、可靠性問題相關(guān)，與相關(guān)性無關(guān);
答案b不正確，客觀無偏不能確保信息支持業(yè)務(wù)觀察和建議，并與業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致;
答案c不正確，充分的信息是忠于事實(shí)、適當(dāng)、具有說服力的，以致在擁有此種信息的條件下，任何謹(jǐn)慎的知情人都會(huì)得出與內(nèi)部審計(jì)師相同的結(jié)論。
答案d正確，信息應(yīng)該充分、可靠、相關(guān)與有用，以便為業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議提供合理的依據(jù)。相關(guān)的信息能夠支持業(yè)務(wù)觀察和建議，并與業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致(實(shí)務(wù)公告2310—1)。
7. 為確定關(guān)于合同解釋的信息的充分性，內(nèi)部審計(jì)師運(yùn)用：
a.最容易取得的信息;
b.主觀判斷;
c.客觀評(píng)價(jià);
d.信息與各種問題間的邏輯關(guān)系。
答案：c
解析：答案a不正確，最容易取得的信息是可靠的但不一定充分;答案b不正確，對(duì)信息充分性的評(píng)價(jià)要求客觀判斷。實(shí)務(wù)公告2310—1中“任何謹(jǐn)慎的知情人”這個(gè)術(shù)語指出了一種客觀的標(biāo)準(zhǔn);
答案c正確，信息應(yīng)該充分、可靠、相關(guān)與有用。充分的信息是指信息忠于事實(shí)、適當(dāng)、具有說服力，在擁有此種信息的條件下，任何謹(jǐn)慎的知情人都會(huì)得出與內(nèi)部審計(jì)師相同的結(jié)論(實(shí)務(wù)公告2310—1)。
答案d不正確，信息與各種問題間的是否具有邏輯關(guān)系表明的是相關(guān)性。信息必須相關(guān)，但相關(guān)的信息可以是不充分的。
8. 在采用抽樣方法時(shí)，信息的充分性概念意味著所選擇的樣本：
a.能夠代表抽樣總體提供了合理的保證;
b.能夠提供合理地取得最佳信息;
c.對(duì)信息與業(yè)務(wù)目標(biāo)的邏輯性關(guān)系提供了合理的保證;
d.能夠代表總體提供了絕對(duì)的保證。
答案：a
解析：答案a正確，充分的信息是指信息忠于事實(shí)、適當(dāng)、具有說服力，在擁有此種信息的條件下，任何謹(jǐn)慎的知情人都會(huì)得出與內(nèi)部審計(jì)師相同的結(jié)論(實(shí)務(wù)公告2310—1)。適當(dāng)運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣程序的結(jié)果通常對(duì)于內(nèi)部審計(jì)師的目標(biāo)來說是充分的。通過定義得出的樣本僅能提供合理的保證。鑒于成本—收益的考慮，絕對(duì)的保證一般來說不可能。
答案b不正確，可靠的信息可以最佳且合理的獲取;
答案c不正確，邏輯性關(guān)系指明了相關(guān)性;
答案d不正確，成本—收益的考慮通常排除了絕對(duì)的保證。
9. 以下哪項(xiàng)是對(duì)信息的充分性評(píng)價(jià)的實(shí)質(zhì)性因素?信息必須：
a.良好記錄，且在工作底稿中能夠前后對(duì)照;
b.是參考的依據(jù)，且是勝任的;
c.與業(yè)務(wù)觀察有直接的關(guān)系，并包括業(yè)務(wù)觀察的所有因素;
d.具有說服力，任何謹(jǐn)慎的人都會(huì)得出與內(nèi)部審計(jì)師相同的結(jié)論。
答案：d
解析：答案a不正確，良好記錄與前后對(duì)照是必要的，但與信息的任何特征(充分性、可靠性、相關(guān)性與有用性)沒有特別的關(guān)系;答案b不正確，可靠的信息的特征是勝任的;
答案c不正確，相關(guān)信息支持業(yè)務(wù)目標(biāo)。
答案d正確，充分的信息忠于事實(shí)、適當(dāng)、具有說服力，在擁有此種信息的條件下，任何謹(jǐn)慎的知情人都會(huì)得出與內(nèi)部審計(jì)師相同的結(jié)論(實(shí)務(wù)公告2310—1)。
10. 內(nèi)部審計(jì)師正在評(píng)價(jià)公司的廣告部門。公司已將在雜志等出版物上的廣告業(yè)務(wù)交給一家中等規(guī)模的地方廣告代理機(jī)構(gòu)。作為審核業(yè)務(wù)工作底稿的一部分，內(nèi)部審計(jì)管理人員對(duì)收集到的信息進(jìn)行了評(píng)價(jià)，并與廣告部經(jīng)理、產(chǎn)品營銷部總監(jiān)(他可能不客觀)、五個(gè)最大的客戶(他們也許對(duì)該產(chǎn)品知之甚少)進(jìn)行訪談，以審核廣告用語的合法性和是否遵守公平貿(mào)易規(guī)定。內(nèi)部審計(jì)管理人員有理由斷定信息是：
a.可靠的;
b.不相關(guān);
c.結(jié)論性的;
d.不充分的。
答案：d
解析：答案a不正確，廣告部經(jīng)理、產(chǎn)品營銷部總監(jiān)是不客觀的;
答案b不正確，信息是相關(guān)的但不充分;
答案c不正確，信息是不充分的。因此，它不可能是結(jié)論性的;審計(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)在局限性要求內(nèi)部審計(jì)師僅依靠具有說服力的信息，而非證實(shí)所有的疑慮。
答案d正確，信息應(yīng)該充分、可靠、相關(guān)與有用。充分的信息是指信息忠于事實(shí)、適當(dāng)、具有說服力，在擁有此種信息的條件下，任何謹(jǐn)慎的知情人都會(huì)得出與內(nèi)部審計(jì)師相同的結(jié)論(實(shí)務(wù)公告2310—1)。充分性是內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)所需信息的數(shù)量、種類和可說服性做出的專業(yè)判斷的依據(jù)。
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