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      小規(guī)模按季申報增值稅的會計處理方法

      時間:2024-11-06 23:56:46 會計實操 我要投稿
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      小規(guī)模按季申報增值稅的會計處理方法

        按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡并納稅人申報繳稅次數(shù)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第6號)規(guī)定,自2016年4月1日起,增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費稅、文化事業(yè)建設(shè)費,以及隨增值稅、消費稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加等稅費,原則上實行按季度申報。小規(guī)模納稅人按季度申報增值稅的會計是如何處理呢?下面是yjbys小編為大家?guī)淼男∫?guī)模按季申報增值稅的會計處理方法,歡迎閱讀。

      小規(guī)模按季申報增值稅的會計處理方法

        一、按月申報增值稅的會計處理

        1月會計處理:

        借:應(yīng)收賬款 51500

        貸:主營業(yè)務(wù)收入 50000

        應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 1500

        2月會計處理:

        (1)繳納上月計提的增值稅

        借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 1500

        貸:銀行存款 1500

        (2)借:應(yīng)收賬款 20600

        貸:主營業(yè)務(wù)收入 20000

        應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅額) 600

        (3)減免稅額轉(zhuǎn)營業(yè)外收入

        借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅額) 600

        貸:營業(yè)外收入 600

        3月會計處理:

        (1)借:應(yīng)收賬款 10300

        貸:主營業(yè)務(wù)收入 10000

        應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅額) 300

        (2)減免稅額轉(zhuǎn)營業(yè)外收入

        借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅額) 300

        貸:營業(yè)外收入 300

        二、按季度申報增值稅的會計處理

        1月會計處理:

        借:應(yīng)收賬款 51500

        貸:主營業(yè)務(wù)收入 50000

        應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 1500

        2月會計處理:

        借:應(yīng)收賬款 20600

        貸:主營業(yè)務(wù)收入 20000

        應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅額) 600

        3月會計處理:

        (1)借:應(yīng)收賬款 10300

        貸:主營業(yè)務(wù)收入 10000

        應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅額) 300

        (2)3月末,計算本季度銷售收入是否達(dá)到免征增值稅條件,如果達(dá)到免征增值稅條件時,將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。分錄如下:

        借: 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 1500

        應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅額) 600

        應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅額) 300

        貸:營業(yè)外收入 2400

        (3)季度末計算企業(yè)所得稅2000元(80000×10%×25%)。

        借:所得稅費用 2000

        貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)納企業(yè)所得稅 2000

        如果按月申報增值稅,1月繳納增值稅1500元,2月免征增值稅600元,3月免征增值稅300元;第一季度合計繳納增值稅1500元,免征增值稅合計900元。

        如果按季度申報增值稅,繳納增值稅為零,免征增值稅合計2400元?梢姡丛律陥蟊劝醇径壬陥蟪霈F(xiàn)多繳增值稅1500元。

        因此,按季度申報增值稅時,每月只做計提增值稅的會計處理,不做繳納或免征增值稅的會計處理,季度末合并計算銷售額,如果達(dá)到免征增值稅條件時就將計提的增值稅合計轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入,如果不符合免征增值稅條件時,按季度合并銷售額全額計算繳納增值稅。

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