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關(guān)于輔助生產(chǎn)費用的歸集與結(jié)轉(zhuǎn)
結(jié)轉(zhuǎn)，或期末結(jié)轉(zhuǎn)，指期末結(jié)賬時將某一賬戶的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶。這里涉及兩個賬戶，前者是轉(zhuǎn)出賬戶，后者是轉(zhuǎn)入賬戶，一般而言，結(jié)轉(zhuǎn)后，轉(zhuǎn)出賬戶將沒有余額。
1.輔助生產(chǎn)費用的歸集
為歸集輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，企業(yè)要設(shè)置“輔助生產(chǎn)成本”賬戶，該賬戶一般按車間設(shè)置二級賬。對輔助生產(chǎn)車間在生產(chǎn)中發(fā)生的各項費用，要先歸集到輔助生產(chǎn)成本賬戶及其各明細賬的借方。
對輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的各項制造費用，有兩種處理方法：如果輔助生產(chǎn)車間設(shè)置“制造費用”明細賬，則發(fā)生的制造費用可先歸集到輔助生產(chǎn)車間“制造費用”明細賬中，期末再分配轉(zhuǎn)入輔助生產(chǎn)成本;如果輔助生產(chǎn)車間不設(shè)置“制造費用”明細賬，輔助生產(chǎn)成本明細賬可多設(shè)一些專欄，發(fā)生的制造費用可直接歸集到輔助生產(chǎn)成本明細賬中。
如果輔助生產(chǎn)車間不設(shè)“制造費用”明細賬，發(fā)生的各項輔助生產(chǎn)費用可做如下分錄：
借：輔助生產(chǎn)成本——××車間(或×產(chǎn)品)
貸：原材料
應付職工薪酬
累計折舊等
如果輔助生產(chǎn)車間設(shè)置“制造費用”明細賬，發(fā)生的輔助生產(chǎn)費用做如下分錄：
借：輔助生產(chǎn)成本——××車間(或×產(chǎn)品)
制造費用——×輔助生產(chǎn)車間
貸：原材料
應付職工薪酬
累計折舊等
2.輔助生產(chǎn)費用的期末結(jié)轉(zhuǎn)
輔助生產(chǎn)費用的期末結(jié)轉(zhuǎn)也分兩種情況：
如果輔助生產(chǎn)車間為基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)材料、模具、包裝物等，這些產(chǎn)品完工以后要先入庫，基本生產(chǎn)車間需要時再從庫房領(lǐng)用。
當輔助生產(chǎn)車間生產(chǎn)的材料、模具、周轉(zhuǎn)材料等完工入庫時做如下分錄：
借：原材料
周轉(zhuǎn)材料等
貸：輔助生產(chǎn)成本——××車間
如果輔助生產(chǎn)車間為基本生產(chǎn)車間和各部門直接提供產(chǎn)品或勞務(wù)(如供電、供水、機修、運輸?shù)容o助生產(chǎn)車間為企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)單位和各部門提供的產(chǎn)品和勞務(wù))，應區(qū)別以下情況進行處理。其中機修車間為企業(yè)內(nèi)部服務(wù)發(fā)生的輔助生產(chǎn)費用應在管理費用和銷售費用之間進行分配。按照新會計準則，生產(chǎn)車間和管理部門發(fā)生的修理費應直接計入管理費用，與專設(shè)銷售機構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費應計入“銷售費用”賬戶。其他各輔助生產(chǎn)車間，如供電、供水、供氣等車間為企業(yè)內(nèi)部服務(wù)發(fā)生的輔助生產(chǎn)費用，期末要向基本生產(chǎn)成本等各受益對象進行分配結(jié)轉(zhuǎn)。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，這些輔助生產(chǎn)費用明細賬賬戶應無余額。期末結(jié)轉(zhuǎn)輔助生產(chǎn)費用做如下分錄：
借：基本生產(chǎn)成本——×產(chǎn)品
制造費用——基本生產(chǎn)車間
管理費用
銷售費用等
貸：輔助生產(chǎn)成本——××車間
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