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      高級會計(jì)師考試案例分析預(yù)測題答案

      時(shí)間:2024-07-10 22:26:52 高級會計(jì)師 我要投稿
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        【分析提示】

        1.總經(jīng)理:

        (1)認(rèn)為內(nèi)部控制的目標(biāo)應(yīng)更加強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。

        理由:內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證單位經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整,提高經(jīng)營效率和效果,促進(jìn)單位實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略,并不是主要強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)評估是內(nèi)部控制的要素之一,但并不是內(nèi)部控制的目標(biāo)。

        (2)認(rèn)為內(nèi)部控制的制定,可以回避和避免一切風(fēng)險(xiǎn)存在的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。

        理由:有效內(nèi)部控制的制定和執(zhí)行可以有效的控制風(fēng)險(xiǎn),但是并不能夠回避和避免一切的風(fēng)險(xiǎn)。

        (3)認(rèn)為內(nèi)部控制政策的制定和執(zhí)行只有總經(jīng)理和內(nèi)部審計(jì)部門介入,其他部門不得介入的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。

        理由:內(nèi)部控制是由單位中各個層次的人員共同實(shí)施,涉及單位負(fù)責(zé)人到各業(yè)務(wù)分部、職能部門的負(fù)責(zé)人,直至單位每一個普通員工,僅僅只有總經(jīng)理和內(nèi)部審計(jì)部門介入是不可能的。

        2.財(cái)務(wù)部經(jīng)理:

        取消審計(jì)委員會,內(nèi)部審計(jì)部門直接向董事會報(bào)告工作的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。

        理由:審計(jì)委員會與內(nèi)部審計(jì)部門的工作并不重疊,審計(jì)委員會直接由董事會負(fù)責(zé),其工作的本質(zhì)是對公司的財(cái)務(wù)報(bào)告和經(jīng)營活動進(jìn)行獨(dú)立的評價(jià),從而對公司經(jīng)營管理層進(jìn)行有效的監(jiān)督,達(dá)到有效控制代理人的目的。內(nèi)部審計(jì)部門是在授權(quán)的范圍內(nèi),對公司的具體經(jīng)濟(jì)活動等進(jìn)行審計(jì)。同時(shí)對于內(nèi)部審計(jì)部門直接向董事會報(bào)告工作的方式也存在處理問題不及時(shí)性等問題,董事會的召開往往一年只有幾次,內(nèi)部審計(jì)部門直接向其報(bào)告工作,可能存在多項(xiàng)工作處理滯后的問題,也存在管理不暢等問題,所以恰當(dāng)?shù)墓芾矸绞绞嵌聲ㄟ^審計(jì)委員會來管理內(nèi)部審計(jì)部門,內(nèi)部審計(jì)部門受管理層與審計(jì)委員會雙向管理的模式。

        3.采購部經(jīng)理:

        (1)突發(fā)較大金額的采購,由總經(jīng)理單獨(dú)審批或采購經(jīng)理預(yù)批準(zhǔn),總經(jīng)理補(bǔ)批的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。

        理由:對于例外情況下的突發(fā)采購業(yè)務(wù),可以制定特殊采購處理程序,但是不能夠采取由總經(jīng)理一個人審批,或者在業(yè)務(wù)發(fā)生后由總經(jīng)理補(bǔ)批的方式,這樣非常容易出現(xiàn)虛假采購,或不恰當(dāng)采購的行為。

        (2)將出納的保險(xiǎn)柜鑰匙交一把給會計(jì),由會計(jì)在出納外出的情況下代行其職的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。

        理由:出納與會計(jì)屬于不相容崗位,會計(jì)不能夠執(zhí)行出納業(yè)務(wù),且將保險(xiǎn)柜的鑰匙交給兩個人同時(shí)保管的方式也不便于劃分雙方的責(zé)任。

        4.投資部經(jīng)理:

        (1)為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制牽制的目的,增加投資部門人員的說法不恰當(dāng)。

        理由:內(nèi)部控制的制定還需要考慮成本效益原則,不能夠一味的追求內(nèi)部牽制,而無限制的提高內(nèi)部控制成本。

        (2)投資業(yè)務(wù)審批人的授權(quán)由公司股東大會做出不恰當(dāng)。

        理由:對于內(nèi)部控制的人員授權(quán),屬于公司內(nèi)部控制的日常運(yùn)行,應(yīng)該由管理層負(fù)責(zé),并不屬于股東大會的職責(zé)范圍。建立健全和完善內(nèi)部控制是董事會的責(zé)任,管理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。股東大會享有的是依法行使企業(yè)經(jīng)營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項(xiàng)的表決權(quán)。

        (3)對外投資業(yè)務(wù)的會計(jì)核算由投資部負(fù)責(zé),且每月末匯總報(bào)財(cái)務(wù)部門不恰當(dāng)。

        理由:在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)中,應(yīng)當(dāng)盡量避免同一個部門負(fù)責(zé)某類內(nèi)部控制的全過程,如果對外投資業(yè)務(wù)由投資部門自行負(fù)責(zé)會計(jì)核算,容易出現(xiàn)缺乏監(jiān)督的內(nèi)部控制缺陷,同時(shí)其每月末匯總報(bào)財(cái)務(wù)部門一次的方式,也存在入賬不及時(shí)的問題。

        案例分析題二

        【分析提示】

        (1)6月份的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量

        =6月份的預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)6月末的產(chǎn)成品存貨量-6月初的產(chǎn)成品存貨量

        =15 000+20 000×10%-1 200=15 800 (件)

        (2)6月份材料需用量=15 800×5=79 000 (千克)

        材料采購量=79 000+1 500-2 000 =78 500 (千克)

        (3)6月份的采購金額=78 500×2.34 =183 690 (元)

        (4)根據(jù)“當(dāng)月購貨款在當(dāng)月支付70%,下月支付30%”可知,5月末的應(yīng)付賬款30000元全部在6月份付現(xiàn),所以6月份采購現(xiàn)金支出=183 690×70%+30 000=158 583 (元)。

        (5)6月份的經(jīng)營現(xiàn)金收入

        =10 000×117×25% + 12 000×117×30% + 15 000×117×40%

        =1 415 700 (元)

        (6)

        6月份現(xiàn)金預(yù)算 單位:元

        項(xiàng)目 金額

        期初現(xiàn)金余額 520 000

        經(jīng)營現(xiàn)金收入 1 415 700

        可運(yùn)用現(xiàn)金合計(jì) 1 935 700

        經(jīng)營現(xiàn)金支出 1 349 583

        采購直接材料 158 583

        支付直接人工 650 000

        支付制造費(fèi)用 72 000

        支付銷售費(fèi)用 64 000

        支付管理費(fèi)用 265 000

        支付流轉(zhuǎn)稅 120 000

        預(yù)交所得稅 20 000

        資本性現(xiàn)金支出 650 000

        購置固定資產(chǎn) 650 000

        現(xiàn)金支出合計(jì) 1 999 583

        現(xiàn)金余缺 -63 883

        借入銀行借款 570 000

        期末現(xiàn)金余額 506 117

        注:60 000+12 000=72 000

        (280 000-60 000)+45 000=26 5000

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