未實現融資收益和未確認融資費用的知識

時間：2024-09-12 02:52:16 創業融資我要投稿

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未實現融資收益和未確認融資費用的知識

　　未實現融資收益，屬資產類科目，它是長期應收款的備抵賬戶;而未確認融資費用，屬負債類科目，它是長期應付款的備抵賬戶。下面就是小編收集未實現融資收益和未確認融資費用的相關知識，歡迎大家閱讀與了解。

未實現融資收益和未確認融資費用的知識

　　未確認融資費用

　　一、本科目核算企業應當分期計入利息費用的未確認融資費用。

　　二、本科目可按債權人和長期應付款項目進行明細核算。

　　三、未確認融資費用的主要賬務處理。

　　(一)企業融資租入的固定資產，在租賃期開始日，按應計入固定資產成本的金額(租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者，加上初始直接費用)，借記“在建工程”或“固定資產”科目，按最低租賃付款額，貸記“長期應付款”科目，按發生的初始直接費用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記本科目。

　　采用實際利率法分期攤銷未確認融資費用，借記“財務費用”、“在建工程”等科目，貸記本科目。

　　(二)購入有關資產超過正常信用條件延期支付價款、實質上具有融資性質的，應按購買價款的'現值，借記“固定資產”、“在建工程”等科目，按應支付的金額，貸記“長期應付款”科目，按其差額，借記本科目。

　　采用實際利率法分期攤銷未確認融資費用，借記“在建工程”、“財務費用”等科目，貸記本科目。

　　四、本科目期末借方余額，反映企業未確認融資費用的攤余價值。

　　未實現融資收益

　　一、本科目核算企業分期計入租賃收入或利息收入的未實現融資收益。

　　二、本科目可按未實現融資收益項目進行明細核算。

　　三、未實現融資收益的主要賬務處理。

　　(一)出租人融資租賃產生的應收租賃款，在租賃期開始日，應按租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費用之和，借記“長期應收款”科目，按未擔保余值，借記“未擔保余值”科目，按融資租賃資產的公允價值(最低租賃收款額的現值和未擔保余值的現值之和)，貸記“融資租賃資產”科目，按融資租賃資產的公允價值與賬面價值的差額，借記“營業外支出”科目或貸記“營業外收入”科目，按發生的初始直接費用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記本科目。

　　采用實際利率法按期計算確定的融資收入，借記本科目，貸記“租賃收入”科目。

　　(二)采用遞延方式分期收款、實質上具有融資性質的'銷售商品或提供勞務等經營活動產生的長期應收款，滿足收入確認條件的，按應收的合同或協議價款，借記“長期應收款”科目，按應收的合同或協議價款的公允價值，貸記“主營業務收入”等科目，按其差額，貸記本科目。涉及增值稅的，還應進行相應的處理。

　　采用實際利率法按期計算確定的利息收入，借記本科目，貸記“財務費用”科目。

　　四、本科目期末貸方余額，反映企業尚未轉入當期收益的未實現融資收益。

　　未確認融資費用如何進行納稅調整

　　【問】我企業融資租入一船舶，我們是承租方，我們按會計準則的要求，1、購入時：借：固定資產- 融資租入固定資產5，000，000借：未確認融資費用400，000 貸：長期應付款- 應付融資租賃款5400000 然后我們每月按固定資產價值計提折舊，未確認融資費用每月攤銷計入財務費用，現在稅務審計說進行納稅調整，請問稅法有相關規定嗎? 這兩項調整我們應該反映在表中哪一項?

　　【答】折舊的計提及未確認融資費用的攤銷與稅法的規定有差異，需納稅調整。《企業所得稅法實施條例》第五十八條第三項規定，融資租入的固定資產，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎。第四十七條(二)規定，以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。

　　由此可見，稅法規定融資租入的固定資產的計稅基礎與會計上該資產的入賬價值是存在差異的，需進行納稅調整。在會計上未計入資產成本的.未確認融資費用，因其實際已經包含在計稅基礎中，按規定應當以折舊的方式在固定資產的使用期限里分期扣除，應調整增加折舊額，不得在計入的"財務費用"中稅前直接扣除，相應的調整應納稅所得額。

　　2、匯算清繳時折舊通過附表九計算并填在附表三第43行。財務費用可在第40行中其他調整

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