土地增值稅清算稅率

時間：2024-06-03 16:49:13 辦稅指南我要投稿

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土地增值稅清算稅率

　　土地增值稅是以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，減除法定扣除項目金額后的增值額作為計稅依據(jù)，并按照四級超率累進(jìn)稅率進(jìn)行征收。

　　土地增值稅計算方法

　　計算土地增值稅稅額，可采用增值額乘以適用的稅率減去扣除項目金額乘以速算扣除系數(shù)的簡便土地增值稅計算方法，土地增值稅計算公式如下：

　　(一)增值額未超過扣除項目金額50%

　　土地增值稅稅額=增值額×30%

　　(二)增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的土地增值稅稅額=增值額×40%-扣除項目金額×5%

　　(三)增值額超過扣除項目金額100%，未超過200%的土地增值稅稅額=增值額×50%-扣除項目金額×15%

　　(四)增值額超過扣除項目金額200%

　　土地增值稅稅額=增值額×60%-扣除項目金額×35%

　　土地增值稅計算公式中的5%，15%，35%為速算扣除系數(shù)。

　　土地增值稅稅率怎么算

　　計算公式：

　　應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)。

　　計算方法：

　　和土地增值稅預(yù)征率有別，土地增值稅實行四級超率累進(jìn)稅率：

　　按照土地增值稅稅率表，增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%。

　　增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，土地增值稅稅率為40%。

　　增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目金額200%的部分，土地增值稅稅率為50%。

　　按照土地增值稅稅率表，增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。

　　與其他稅種相比，土地增值稅具有以下四個特點：

　　(1)以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額為計稅依據(jù)。

　　土地增值稅的增值額是以征稅對象的全部銷售收入額扣除與其相關(guān)的成本、費用、稅金及其他項目金額后的余額，與增值稅的增值額有所不同。

　　(2)征稅面比較廣。

　　凡在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的單位和個人，除稅法規(guī)定免稅的外，均應(yīng)依照土地增值稅條例規(guī)定繳納土地增值稅。換言之，凡發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個人，不論其經(jīng)濟性質(zhì)，也不分內(nèi)、外資企業(yè)或中、外籍人員，無論專營或兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，均有繳納增值稅的義務(wù)。

　　(3)實行超率累進(jìn)稅率。

　　土地增值稅的稅率是以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)增值率的高低為依據(jù)來確認(rèn)，按照累進(jìn)原則設(shè)計，實行分級計稅，增值率高的，稅率高，多納稅;增值率低的，稅率低，少納稅。

　　(4)實行按次征收。

　　土地增值稅在房地產(chǎn)發(fā)生轉(zhuǎn)讓的環(huán)節(jié)，實行按次征收，每發(fā)生一次轉(zhuǎn)讓行為，就應(yīng)根據(jù)每次取得的增值額征一次稅。

　　【案例分析】：

　　甲于2005年4月在東區(qū)購得一工業(yè)用地，購入價地價款為1000萬元，繳納契稅30萬元。2009年10月，甲將該土地轉(zhuǎn)讓給乙，轉(zhuǎn)讓價為1100萬元。1、假設(shè)甲能提供該土地購入發(fā)票等原值憑證，甲在轉(zhuǎn)讓時應(yīng)如何繳納土地增值稅?2、假設(shè)甲不提供該土地購入原值的合法有效憑證，甲在轉(zhuǎn)讓時應(yīng)如何繳納土地增值稅?

　　解答：1、甲能提供該土地購入發(fā)票等原值憑證，因此應(yīng)按據(jù)實清算方式征收土地增值稅：

　　第一步，計算應(yīng)繳納營業(yè)稅及相關(guān)稅費

　　①應(yīng)繳納營業(yè)稅=(1100-1000)×5%=5萬元

　　②應(yīng)繳納城建稅=5×7%=0.35萬元

　　③應(yīng)繳納教育費附加=5×3%=0.15萬元

　　④應(yīng)繳納印花稅=1100×0.05%=0.55萬元

　　⑤應(yīng)繳納堤圍費=(1100-1000)×0.1%=0.1萬元;

　　第二步，計算應(yīng)繳納土地增值稅

　　①扣除項目金額=1000+(30+5+0.35+0.15+0.55+0.1)=1036.15萬元

　　②增值額=1100-1036.15=63.85萬元

　　③增值率=63.85/1036.15=6.16%<50%，適用30%稅率

　　④應(yīng)繳納土地增值稅=63.85×30%=19.155萬元。