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個(gè)稅計(jì)算器2017在線
大家知道如何繳納個(gè)人所得稅?相關(guān)的計(jì)算方法有哪些呢?
個(gè)人所得稅政策依據(jù)以及計(jì)稅原理
1、政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào))，該文件賦予了年終獎(jiǎng)一個(gè)稅法專(zhuān)用名字：全年一次性獎(jiǎng)金，怎么，高端大氣上檔次不?
2、計(jì)稅原理是將全年一次性獎(jiǎng)金分解為“月獎(jiǎng)金”，原因很簡(jiǎn)單，這是一年辛苦工作取得的，為了照顧納稅人，先按“月獎(jiǎng)金”的金額找工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表，確定適用稅率，再按照全年一次性獎(jiǎng)金和適用稅率計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額。特殊情況下，發(fā)放年終獎(jiǎng)的當(dāng)月，職工取得的工資減去五險(xiǎn)一金后少于法定扣除金額的(目前法定扣除金額為3500)，全年一次性獎(jiǎng)金扣除該差額后計(jì)算個(gè)稅。具體的法規(guī)原文如下，大家消化一下：
納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，將其單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得，按以下辦法計(jì)算個(gè)人所得稅，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：
(1)個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的。計(jì)算方法是：用全年一次性獎(jiǎng)金總額除以12個(gè)月，按其商數(shù)對(duì)照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表，確定適用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。計(jì)算公式為：
應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=個(gè)人當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)
(2)個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，計(jì)算方法是：用全年一次性獎(jiǎng)金減去“個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額除以12個(gè)月，按其商數(shù)對(duì)照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表，確定適用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
個(gè)人所得稅計(jì)算公式如下
應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=(個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。
(3)個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)分別計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
(4)由于上述計(jì)算納稅方法是一種優(yōu)惠辦法，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)算納稅辦法只允許采用一次。對(duì)于實(shí)行全年考核、分次發(fā)放獎(jiǎng)金的企事業(yè)單位，該辦法也只能采用一次。雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資薪金收入合并，按稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
個(gè)人所得稅計(jì)算步驟
第一步，判斷是否有“差額”可以扣減。確定發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，該職工取得的工資和五險(xiǎn)一金。如果當(dāng)月工資-五險(xiǎn)一金大于3500的，則可以直接進(jìn)入第二步，否則計(jì)算出個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額(為了使計(jì)算公式簡(jiǎn)潔，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“差額”)，差額=3500-(工資-五險(xiǎn)一金)。
第二步，計(jì)算“月獎(jiǎng)金”，按照下面計(jì)算的商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)，計(jì)算公式如下：
1、當(dāng)月工資-五險(xiǎn)一金大于3500
商數(shù)=(全年一次性獎(jiǎng)金)/12
2、當(dāng)月工資-五險(xiǎn)一金小于3500
商數(shù)=(全年一次性獎(jiǎng)金-差額)/12
注：無(wú)論職工當(dāng)年在公司任職足一年，均除以12。
第三步，按照第二步確定的適用稅率和速算扣除數(shù)，計(jì)算應(yīng)納稅額
1、當(dāng)月工資-五險(xiǎn)一金大于3500
應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)
2、當(dāng)月工資-五險(xiǎn)一金小于3500
應(yīng)納稅額=(全年一次性獎(jiǎng)金-差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)
案例:A公司當(dāng)月給張某發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金108,000.00元，如果張某當(dāng)月工資薪金所得為5,000.00元，個(gè)人繳納部分的五險(xiǎn)一金為400.00元。
第一步：判斷是否有“差額”可以扣減：5000-400>3500，沒(méi)有“差額”可以扣減，進(jìn)入第二步;
第二步：商數(shù)=108,000.00/12=9,000.00查的適用稅率為25%，速算扣除數(shù)為1,005.00;
第三步：應(yīng)納稅額=108,000.00×25%-1,005.00=21,045.00，個(gè)人稅后年終獎(jiǎng)為86,955.00元。
個(gè)人所得稅計(jì)算的案例解析
A公司當(dāng)月給張某發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金108,000.00元，如果張某當(dāng)月工資薪金所得為3,000.00元，個(gè)人繳納部分的五險(xiǎn)一金為200.00元。
第一步：判斷是否有“差額”可以扣減：3000-200<3500， 差額=3500-(3000-200)=700，進(jìn)入第二步;
第二步：商數(shù)=(108,000.00-700.00)/12=8,941.66查的適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為555.00;
第三步：應(yīng)納稅額=(108,000.00-700.00)×20%-555.00=20,905.00，個(gè)人稅后年終獎(jiǎng)為87,095.00元。
提示：以深圳地稅個(gè)稅申報(bào)系統(tǒng)為例，在申報(bào)全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)先將職工的當(dāng)月工資薪金個(gè)稅數(shù)據(jù)向錄入到個(gè)人所得稅的申報(bào)系統(tǒng)中保存，暫不申報(bào);再錄入全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅申報(bào)表，保存后一同申報(bào)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算出全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額。
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