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企業(yè)補繳以前年度的印花稅如何處理
在日常學習、工作和生活中，大家對印花稅都再熟悉不過了吧，下面是小編為大家整理的企業(yè)補繳以前年度的印花稅如何處理，希望對大家有所幫助。
案列：
近期，本人遇到一個企業(yè)的咨詢，該單位在以前年度，與地方稅務機關溝通達成了關于印花稅等稅費的減免，但沒有取得當?shù)囟悇諜C關的實際減免文書。時隔三年，稅務稽查機關對該事項進行了檢查，要求企業(yè)補繳印花稅等稅費500萬元，并交納相應的滯納金。
問題：
1、 稅務稽查局的補繳決定，是否有效?
2、 對補繳的500萬元稅費，如何入賬，是計入當期損益做稅前扣除，還是追溯調整?
政策分析：
對于稅務稽查局的稽查決定，是合法合規(guī)的。企業(yè)沒有取得正式的稅費減免文件，只能視同以前年度的稅款漏征，甚至引起對企業(yè)逃稅等行為的認定。這個問題暫且不討論。
針對已經(jīng)確定的補繳稅款如何入賬，如何做稅款扣除問題。
根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局2012年第15號公告)規(guī)定：六、關于以前年度發(fā)生應扣未扣支出的稅務處理問題
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。
企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。
虧損企業(yè)追補確認以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補確認后出現(xiàn)虧損的，應首先調整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。
根據(jù)權責發(fā)生制原則，不得改變稅費扣除的所屬年度，應追補至該項目發(fā)生年度計算扣除。
企業(yè)補繳以前年度的房產(chǎn)稅、土地使用稅，印花稅等，應按該補繳稅款的稅款所屬年度調整該年度的應納稅所得額，并通過“以前年度損益調整”等科目對補繳年度作所得稅納稅調整，該部分補繳稅款不得在補繳年度重復計算扣除。
但是，在實際財務入賬中，根據(jù)重要性原則，也有在當期入賬的情況。具體如何處理，是具體情況分析。
企業(yè)補繳以前年度的印花稅，一般需要遵循以下步驟進行處理：
1. 更正（補）相應期間的申報表：根據(jù)稅法要求，企業(yè)需要按照納稅義務發(fā)生時間把每期的印花稅如實補進去。
2. 入賬處理：對于印花稅的補繳，企業(yè)需要根據(jù)實際情況進行入賬處理。一般來說，如果印花稅金額不大，可直接計入當期損益核算。如果是執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，則借記“管理費用——印花稅”，貸記“銀行存款”。如果是執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》，則借記“營業(yè)稅金及附加”，貸記“銀行存款”。如果金額較大，則通過以前年度損益調整科目進行核算。
3. 調整以前年度的損益：由于印花稅的調整會影響到以前年度的所得稅，因此需要進行相應的調整。具體來說，企業(yè)需要借記“以前年度損益調整（補交的印花稅）”，貸記“銀行存款”。然后，借記“應交稅費——應交所得稅”，貸記“以前年度損益調整（應調整的所得稅費用）”。最后，結轉未分配利潤：借記“利潤分配——未分配利潤”，貸記“以前年度損益調整”。
4. 注意事項：根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）的規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。
總的來說，企業(yè)補繳以前年度的印花稅，需要遵循稅法規(guī)定，進行正確的賬務處理，以確保企業(yè)的財務狀況得到準確反映。
企業(yè)補繳以前年度的印花稅如何處理
企業(yè)補繳以前年度的印花稅，首先需要按照納稅義務發(fā)生的時間，如實向主管稅務機關進行補申報，并補繳相應所屬期內的印花稅款。對于補繳去年的印花稅，可以分為兩種情況：
1. 在上年度扣除：如果在上年度匯算清繳結束前（5月31日）補繳的，可以在匯算清繳時直接申報扣除。
2. 賬務處理：補提去年印花稅的賬務處理為：借：以前年度損益調整，貸：應交稅費—應交印花稅。補繳去年印花稅的賬務處理為：借：應交稅費—應交企業(yè)所得稅，貸：銀行存款。
只要是沒有超過5年的，允許追補到稅款所屬年度扣除。但追補確認期限不得超過5年。此外，如果企業(yè)因未及時申報印花稅而產(chǎn)生的滯納金和罰款，也需要按照規(guī)定進行處理。
總之，企業(yè)在補繳以前年度的印花稅時，除了要按照稅法規(guī)定進行補申報和繳納稅款外，還需要對相關的會計賬務進行處理，確保所有操作都符合法律和稅務規(guī)定。
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