內部審計部門平衡計分卡評價體系的構建論文

內部審計部門平衡計分卡評價體系的構建論文

　　一、我國內部審計部門績效評價的現狀及問題

　　在計劃經濟體制自身固有的缺陷下，我國在相當長的一段時間內并沒有設置相應內部審計機構，導致我國的績效審計發展的十分緩慢。在國外，他們的內部審計績效體系較為完善較為成熟，我國的內部審計績效研究目前還處于低級水平，還有很大的進步提升空間，缺乏健全完善的內部審計績效評價體系，主要表現在以下幾個方面：

　　(一)現行的內部審計部門績效評價體系過分注重企業短期效益，忽視長遠盈利，導致管理者急功近利，不能統籌規劃從全局上考慮企業的未來可持續發展。

　　(二)內部審計部門績效評價體系范圍太狹窄，僅僅局限于企業內部評估，沒有注重企業與外部利益相關者的關系，沒有將各個部門的目標聯系統一起來，互相都是孤立的，這樣就無法形成一個完整的的體系。

　　(三)我國現行的內部審計部門績效評價結果基本上并沒有被好好利用。績效評價結束之后，并沒有一定的懲罰和獎勵措施，員工的積極性不能被帶動起來。主要原因是未建立健全的規章和制度，從而沒有一個完善內部審計部門績效評價體系。

　　二、影響內部審計部門績效評價的外在因素分析

　　(一)國際內部審計準則的不斷變化是影響內部審計部門評價的外在因素之一。要順應時代的變化和內部審計發展的需要，國際內部審計師協會自正式批準《內部審計實務標準》以來，不斷對其修訂，以使內部審計準則滿足廣大審計工作者的需要。因此，內部審計部門在按照條例的前提下，修訂審計部門的績效評價體系。

　　(二)內部審計的工作和內部審計部門以及每一個外部利益相關者都緊密相聯系。他們對內部審計的不同期望，對內部審計績效評價也會產生不同的影響。外部審計人員從某些性質上來說和內部審計人員具有一致性，他們希望能夠通過內部審計人員的工作成果來減少自己的工作量，基于內部審計的工作必須是有效的，能夠為外部審計人員所借鑒的。企業的客戶則期望內部審計人員能夠提供可靠的信息，保證每筆交易的安全性，保證他們的利益。他們關注的是企業的經營狀況和財務狀況，比如企業上游的供應商擔心解企業的資金鏈是否能運轉良好，能否及時的支付貨款。內部審計人員的績效評價要結合不同利益相關者的期望，滿足客戶的需求同時保持績效評價的靈活性，根據利益相關者期望的變化而變化。

　　三、平衡計分卡評價體系的理論概述

　　平衡計分卡是一種新型的績效管理體系，它之所以叫做“平衡”是因為它從內部流程、財務、學習與成長、顧客四個方面來對組織的戰略目標進行考評，使管理者對公司戰略性的領域做出全方位的思考。在圖、表、卡的詳細解釋和說明下，讓管理者清晰明企業的戰略的規劃。它改變了傳統的績效評價采用財務指標來衡量的方式，通過財務和非財務的指標結合起來進行綜合評價。

　　四、平衡計分卡體系的優點

　　平衡記分卡作為一種高效的企業管理手段，它還體現了先進的審計管理思想。其優點有以下幾個方面：

　　(一)財務評估方法的短期行為可以被克服。平衡計分卡反映了組織的長期目標和短期目標的平衡，把企業長期的戰略目標和短期的戰略規劃很好的相鏈接，形成了一套完整的戰略管理體系，實現了組織的可持續發展。

　　(二)平衡計分卡能夠使組織高效的運行，使整個組織的行動力空前一致。平衡計分卡是將四個層面的相互結合起來的，能夠把一些看似不相關的要素結合起來，高效利用企業資源，提高企業的整體效率，為企業未來的發展鋪下道路。

　　(三)企業的發展離不開優秀員工的培養，如何為企業培養后備人才，如何激發廣大員工的積極性和奮發向上的精神是管理者應該思考的問題。而平衡計分卡較于傳統的績效評價能鼓勵員工創造性的完成目標而非被動，能夠充分調動員工的主觀能動性。在具體的管理工作中，有的時候員工比管理者更能夠發現問題所在，這樣能夠培養員工的工作能力。

　　五、內部審計部門平衡計分卡體系的構建

　　(一)財務方面

　　財務目標是組織的最終目標，它關系到學習與成長，客戶，內部流程這三個方面的策略是否成功實施。在企業績效考核中，財務指標可以直接反應出公司創造價值的能力，股東和投資者最為關注它。但是審計部門不能夠直接創造價值，只能夠通過間接地為企業提供服務降低企業成本，提高企業經營效率來幫助企業增加價值。

　　第一，外部人員在對內部審計工作進行評價后，內部審計人員可以直接利用其工作成果，無論從工作時間，工作成本，工作量上都大大減少，總之很大程度的提高了工作效益。第二，由于內部審計獨特的工作性質，審計人員對企業各個方面都很熟悉，內部審計人員可以直接與管理層進行溝通，向管理層提出積極性、建設性的意見，并提供咨詢服務，幫助企業提高經營效率。最后，內部審計人員可以對特定作業任務效率與效益性進行評價，減少一些不必要的作業數量，有利于整體經濟效益的提高。

　　(二) 學習與成長方面

　　平衡計分卡關注的是企業長期的發展，內部審計人員只有不斷的進行創新和學習，提高自己的知識技能和職業素質，才可以更好地為企業貢獻自己，使得企業可以更長久的發展下去，讓企業在市場競爭中立于不敗之地。

　　企業對內部審計人員進行培訓，有助于員工的知識技能和素質的提高，能夠更積極主動地參與企業管理，同時能夠調動他們積極改進內部審計技術，主動獲取內部審計前沿動態，提升自我價值，降低了離職率，保證內部審計隊伍的團結性與穩定性。在這個層面的評價指標主要有：員工保持率、新產品的銷售比率、員工滿意度等。

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