如何在審計中運用重要性概念

如何在審計中運用重要性概念

審計職員面臨的信息資料很龐雜，在本錢——效益的原則下，審計職員既無必要也沒有可能往審查被審計單位所有的資料、核實所有的事實，而只能對重要的事項進行抽查，即在制度審計的基礎上，采取抽樣的。為此，人們提出了重要性概念，并對它進行和規范。

　　重要性是報表中存在的導致會計信息使用者改變其決策的錯誤程度，重要性水平是可以容忍錯誤的上限，不可以容忍錯誤的下限。審計職員的責任在于確認會計報表中是否存在重大錯誤，并作出相應的報告，以利于會計報表使用者作出公道的判定。因此，審計職員應透徹地了解有關重要性運用的步驟及應留意的。

　　在審計過程中運用重要性概念的目的主要在于：一是為了進步審計效率。二是為了保證審計質量。

　　在審計過程中，需要運用重要性概念的情形有二：一是在確定審計程序的性質、時間和范圍時，重要性被看作是審計所答應的可能或潛伏的未發現錯誤或漏報的程度，即審計職員在運用審計程序以檢查會計報表的錯報或漏報是所答應的誤差范圍。二是在評價審計結果時，重要性被看作是某一錯報或漏報（或匯總的錯報或漏報）是否會計報表使用者判定和決策的標志。重要性的運用步驟應包括如下幾步：

　　一、對重要性作出初步判定對重要性作出初步判定就是對會計報表中答應出現的（即可容忍的）錯誤作出上限規定，對于超過上限規定的錯誤，即被以為是重要錯誤，不能被接受。一般來說，在實際工作中對重要性作初步判定時要考慮以下幾個因素：

　　1.規模。企業規模的大小對重要性的判定有重要影響。一般來說，規模大的企業，重要性的盡對數較大，相對數較小；規模小的企業，重要性的盡對數較小，相對數較大。

　　2.審計項目。對于不同項目，就有不同的重要性標準。審計職員在對重要性作出初步判定時，應對數額高、波動幅度大、會計報表使用者比較關心的項目，從嚴制定重要性水平。需要說明的是，由于會計報表各項目之間是相互聯系的，盡管我們可以對不同的項目作出不同的判定，并用不同的重要性標準來評價不同的錯誤，但假如某項錯誤涉及不同的項目，還是應該采用同一的、這些項目中最小的重要性標準來評價該項錯誤。只有這樣，審計職員才能保持應有的職業謹慎。

　　3.錯誤的性質。假如錯誤的性質嚴重，即使錯誤的金額較小，也應看作是重要的錯誤。例如，存貨缺短了1

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