中文字幕在线一区二区在线,久久久精品免费观看国产,无码日日模日日碰夜夜爽,天堂av在线最新版在线,日韩美精品无码一本二本三本,麻豆精品三级国产国语,精品无码AⅤ片,国产区在线观看视频

      探析新準則下所得稅會計問題

      時間:2024-06-20 15:56:27 會計畢業(yè)論文 我要投稿
      • 相關(guān)推薦

      探析新準則下所得稅會計問題

      摘要:財政部于2006年2月15日發(fā)布了《企業(yè)會計準則第18號-所得稅》,要求企業(yè)從資產(chǎn)負債表出發(fā),通過比較資產(chǎn)負債表上列示的資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ),對于兩者之間的差異分應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異,確認相關(guān)的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產(chǎn),并在此基礎(chǔ)上確定每一會計期間利潤表中的所得稅費用。?

      關(guān)鍵詞:應(yīng)納稅暫時性差異;可抵扣暫時性差異;遞延所得稅資產(chǎn);遞延所得稅負債?
        
        1 所得稅會計的基本涵義?
        
        我國所得稅會計采用了資產(chǎn)負債表債務(wù)法,要求企業(yè)從資產(chǎn)負債表出發(fā),通過比較資產(chǎn)負債表上列示的資產(chǎn)、負債按照會計準則規(guī)定確定的賬面價值與按照稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ),對于兩者之間的差異分應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異,確認相關(guān)的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產(chǎn),并在此基礎(chǔ)上確定每一會計期間利潤表中的所得稅費用。?
        資產(chǎn)負債表債務(wù)法在所得稅的會計核算方面貫徹了資產(chǎn)、負債的界定。從資產(chǎn)負債角度考慮,資產(chǎn)的賬面價值代表的是某項資產(chǎn)在持續(xù)持有及最終處置的一定期間內(nèi)為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的總額,而其計稅基礎(chǔ)代表的是該期間內(nèi)按照稅法規(guī)定就該項資產(chǎn)可以稅前扣除的總額。資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)的,表明該項資產(chǎn)于未來期間產(chǎn)生的經(jīng)濟利益流入低于按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額,產(chǎn)生可抵減未來期間應(yīng)納稅所得額的因素,減少未來期間以應(yīng)交所得稅的方式流出企業(yè)的經(jīng)濟利益,應(yīng)確認為遞延所得稅資產(chǎn)。反之,一項資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)的,兩者之間的差額會增加企業(yè)于未來期間應(yīng)納稅所得額的增加,對企業(yè)形成經(jīng)濟利益流出的義務(wù),應(yīng)確認為遞延所得稅負債。?
        
        2 所得稅會計的一般程序?
        
        (1)按照相關(guān)會計準則規(guī)定確定資產(chǎn)負債表中除遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債以外的其它資產(chǎn)和負債項目的賬面價值。?
       。2)按照會計準則中對于資產(chǎn)和負債計稅基礎(chǔ)的確定方法,以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ),確定資產(chǎn)負債表中有關(guān)資產(chǎn)、負債項目的計稅基礎(chǔ)。?
       。3)比較資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ),對于兩者之間存在差異的,分析其性質(zhì),除準則中規(guī)定的特殊情況外,分為應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異,確定資產(chǎn)負債表日遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有金額,并與期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債余額相比,確定應(yīng)予進一步確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債金額或應(yīng)予轉(zhuǎn)銷的金額,作為遞延所得稅。?
       。4)就企業(yè)當期發(fā)生的交易或事項,按照適用的稅法規(guī)定計算確定當期應(yīng)納稅所得額,將應(yīng)納稅所得額與適用的所得稅稅率計算的結(jié)果確認為當期應(yīng)交所得稅。?
        (5)確定利潤表中的所得稅費用。利潤表中的所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅兩個組成部分,企業(yè)在計算確定了當期所得稅和遞延所得稅后,兩者之和(或之差),就是利潤表中的所得稅費用。?
        
        3 所得稅會計的確認和計量?
        
        3.1 資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)?
        3.1.1資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)?
        資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中,計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。用公式表示即為:?
        資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=未來期間按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額?
        通常情況下,資產(chǎn)在初始確認時,其計稅基礎(chǔ)一般為取得成本,即資產(chǎn)在取得時其入賬價值與計稅基礎(chǔ)是相同的。但在后續(xù)計量過程中因企業(yè)會計準則與稅法規(guī)定不同,則可能產(chǎn)生資產(chǎn)的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)的差異。?
        假定某企業(yè)持有一項交易性金融資產(chǎn),成本為1000萬元,期末公允價值為1500萬元,如計稅基礎(chǔ)仍維持1000萬元不變,則該項資產(chǎn)的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間便產(chǎn)生了500萬元的差額。?
        3.1.2.負債的計稅基礎(chǔ)?
        負債的計稅基礎(chǔ)是指負債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。用公式表示即為:?
        負債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額?
        通常情況下,短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等負債的確認和償還,不會對當期損益和應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響,其計稅基礎(chǔ)與賬面價值是相同的,但在某些情況下,負債的確認可能會影響損益,進而影響不同期間的應(yīng)納稅所得額,使其計稅基礎(chǔ)與賬面價值之間產(chǎn)生差異。?
        3.2 暫時性差異?
        (1)應(yīng)納稅暫時性差異。?
        應(yīng)納稅暫時性差異,是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時,將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異,即在未來期間不考慮該事項影響的應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上,由于該暫時性差異的轉(zhuǎn)回,會進一步增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅金額,在其產(chǎn)生當期,符合確認條件時,應(yīng)當確認相關(guān)的遞延所得稅負債。
       應(yīng)納稅暫時性差異通常產(chǎn)生于以下兩種情況:?
        ①資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)。資產(chǎn)的賬面價值代表的是企業(yè)在持續(xù)使用或最終出售該項資產(chǎn)時將取得的經(jīng)濟利益的總額,而計稅基礎(chǔ)代表的是資產(chǎn)在未來期間可以稅前扣除的總金額。資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ),則該項資產(chǎn)未來期間產(chǎn)生的經(jīng)濟利益不能全部稅前抵扣、兩者之間的差額需要交稅,產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異,應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅負債。比如,上述企業(yè)交易性金融資產(chǎn)賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額500萬元,即為應(yīng)納稅暫時性差異。?
        ②負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)。負債的賬面價值為企業(yè)預(yù)計在未來期間清償該項負債時的經(jīng)濟利益流出,而計稅基礎(chǔ)代表的是賬面價值在扣除稅法規(guī)定未來期間允許稅前扣除的金額之后的差額。負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ),則意味著就該項負債在未來期間可以稅前抵扣的金額為負數(shù),即應(yīng)在未來期間應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上調(diào)增,增加應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅金額,產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異,應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅負債。?
       。2)可抵扣暫時性差異。?
        可抵扣暫時性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時,將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。該差異在未來期間轉(zhuǎn)會時會減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅金額,在其產(chǎn)生當期,符合確認條件時,應(yīng)當確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。?
        可抵扣暫時性差異通常產(chǎn)生于以下兩種情況:?
       、儋Y產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ),企業(yè)在未來期間可以減少應(yīng)納稅所得額,減少應(yīng)交所得稅,符合有關(guān)條件時,應(yīng)當確認為相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。?
        ②負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ),意味著未來期間按照稅法規(guī)定與負債相關(guān)的全部或部分支出可以自未來應(yīng)稅經(jīng)濟利益中扣除,減少未來期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。比如,上述企業(yè)因某事項在當期確認的負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額100萬元,即為可抵扣暫時性差異。?
        3.3 遞延所得稅負債及遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量?
        資產(chǎn)負債表日,企業(yè)應(yīng)當按照暫時性差異與適用所得稅稅率計算的結(jié)果,確認遞延所得稅負債、遞延所得稅

      探析新準則下所得稅會計問題

      【探析新準則下所得稅會計問題】相關(guān)文章:

      對所得稅新準則的探析03-23

      探析新準則下的存貨計價方法的選擇03-18

      新準則下所得稅處理三步03-24

      新準則下的固定資產(chǎn)減值問題12-10

      探析新資產(chǎn)減值準則的幾個重要問題03-18

      探析新準則下會計重要性原則的具體應(yīng)用03-18

      所得稅會計相關(guān)問題探析03-23

      探析企業(yè)資產(chǎn)減值會計新準則03-18

      新會計準則下所得稅會計的探討03-11

      主站蜘蛛池模板: 石嘴山市| 亚洲国产精品久久九色| 久久久www成人免费无遮挡大片| 贵定县| 狠狠躁夜夜躁人人爽天天不卡| 亚洲av有码精品天堂| 淮滨县| 亚洲一区二区三区三区观看| 国色天香精品亚洲精品| 免费在线观看国产v片| 郑州市| 亚洲国产成人精品久久精品| 国产亚洲精品综合一区| 日韩av免费在线不卡一区| 乃东县| 免费va国产高清不卡大片| 按摩女内射少妇一二三区| 久久精品国产亚洲av热明星| 日本少妇精品一区二区| 欧亚精品无码永久免费视频| 99久久久精品国产性黑人| 亚洲黄色一级片在线观看| 国产丰满乱子伦无码专| 博兴县| 南昌市| 济源市| 铜梁县| 临泽县| 国产精品欧美成人片| AV在线中出| 青青草免费激情自拍视频| 久久视频在线视频精品| 国产视频网站一区二区三区| 开平市| 岛国av一区二区三区| 日本久久久精品国产一区| 日韩av在线不卡二区高清| 无码免费午夜福利片在线| 岛国视频在线无码| 亚洲色欲色欲www成人网| 亚洲第一狼人区在线观看|