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      稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》基礎(chǔ)備考題及答案

      時間:2024-06-07 22:59:52 注冊稅務(wù)師 我要投稿
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      2017稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》基礎(chǔ)備考題及答案

        基礎(chǔ)備考題一:

      2017稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》基礎(chǔ)備考題及答案

        單項選擇題

        1、N公司于2008年2月20日購買M公司股票150萬股,成交價格每股10元,作為可供出售金融資產(chǎn);購買該股票另支付手續(xù)費(fèi)等22.5萬元。6月30日該股票市價為每股8元,2008年9月30日以每股7元的價格將股票全部售出,則可供出售金融資產(chǎn)影響2008年投資收益的金額是( )萬元。(假定甲公司每年6月30日和12月31日對外提供財務(wù)報告)

        A.-266.25

        B.52.5

        C.-472.5

        D.3.75

        2、企業(yè)將自用的房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時,轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值大于原賬面價值的差額應(yīng)計入( )科目。

        A.公允價值變動損益

        B.營業(yè)外收入

        C.其他業(yè)務(wù)收入

        D.資本公積

        3、甲企業(yè)20×7年1月1日外購一幢建筑物。該建筑物的購買價格為500萬元,以銀行存款支付。該建筑物用于出租,年租金為20萬元。每年年初收取租金。該企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。20×7年12月31日,該建筑物的公允價值為520萬元。20×8年12月31日,該建筑物的公允價值為510萬元。20×9年1月1日,甲企業(yè)出售該建筑物,售價為500萬元。下列會計處理與該項投資性房地產(chǎn)無關(guān)的是(  )。

        A.借:投資性房地產(chǎn)――成本 500

        貸:銀行存款 500

        B.借:銀行存款 20

        貸:營業(yè)外收入 20

        C.借:公允價值變動損益 10

        貸:投資性房地產(chǎn)――公允價值變動 10

        D.借:銀行存款 500

        貸:其他業(yè)務(wù)收入 500

        借:其他業(yè)務(wù)成本 510

        貸:投資性房地產(chǎn)――成本 500

        ――公允價值變動 10

        借:公允價值變動損益 10

        貸:其他業(yè)務(wù)成本 10

        4、甲公司2007年12月將采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用固定資產(chǎn),轉(zhuǎn)換日該固定資產(chǎn)的公允價值為30 000萬元,轉(zhuǎn)換日之前"投資性房地產(chǎn)"科目余額為22 000萬元,"投資性房地產(chǎn)累計折舊" 科目金額為2 000萬元,則轉(zhuǎn)換日該業(yè)務(wù)正確的會計處理為( )。

        A.固定資產(chǎn)科目的入賬金額為23 000萬元

        B.固定資產(chǎn)科目的入賬金額為22 000萬元

        C.將投資性房地產(chǎn)累計折舊2 000萬元轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

        D.確認(rèn)轉(zhuǎn)換損益為3 000萬元

        5、企業(yè)處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn),實際收到的金額為100萬元,投資性房地產(chǎn)的賬面余額為80萬元。其中成本為70萬元,公允價值變動為10萬元。該項投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的,轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額為10萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi),處置該項投資性房地產(chǎn)的損益為( )萬元。

        A.30

        B.20

        C.40

        D.10

        6、A公司將原采用公允價值模式計價的一幢出租用辦公樓收回,作為企業(yè)的自用房地產(chǎn)處理。在出租收回前,該投資性房地產(chǎn)的成本和公允價值變動明細(xì)科目分別為1 000萬元和200萬元(貸方)。轉(zhuǎn)換當(dāng)日該廠房的公允價值為900萬元。則該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日影響損益的金額為( )萬元。

        A.0

        B.100

        C.-100

        D.300

        7、下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的說法中,不正確的是( )。

        A.投資性房地產(chǎn)開始自用,轉(zhuǎn)換日是指房地產(chǎn)達(dá)到自用狀態(tài),企業(yè)開始將房地產(chǎn)用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營管理的日期

        B.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨,轉(zhuǎn)換日為租賃期屆滿、企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)作出書面決議明確表明將其重新開發(fā)用于對外銷售的日期

        C.作為存貨的房地產(chǎn)改為出租,或者自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租,轉(zhuǎn)換日應(yīng)當(dāng)為與承租人簽訂租賃協(xié)議的日期

        D.自用土地使用權(quán)停止自用,改為用于資本增值,轉(zhuǎn)換日是指企業(yè)停止將該項土地使用權(quán)用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營管理且管理當(dāng)局作出房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換決議的日期

        8、甲企業(yè)將某一棟寫字樓租賃給乙公司使用,并一直采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。2007年1月1日,甲企業(yè)認(rèn)為,出租給乙公司使用的寫字樓,其所在地的房地產(chǎn)交易市場比較成熟,具備了采用公允價值模式計量的條件,決定對該項投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量。該寫字樓的原造價為10 000萬元,已計提折舊200萬元。2007年1月1日,該寫字樓的公允價值為13 000萬元。假設(shè)甲企業(yè)按凈利潤的10%計提盈余公積,所得稅稅率為25%。則轉(zhuǎn)換日有關(guān)追溯調(diào)整的會計處理,不正確是( )。

        A.借記"投資性房地產(chǎn)-成本"科目13 000萬元

        B.貸記"遞延所得稅資產(chǎn)" 科目800萬元

        C.貸記"利潤分配-未分配利潤"科目2 160萬元

        D.貸記"盈余公積"科目240萬元

        9、企業(yè)對于投資性房地產(chǎn)取得的租金收入,應(yīng)該貸記( )科目。

        A.營業(yè)外收入

        B.投資收益

        C.其他業(yè)務(wù)收入

        D.管理費(fèi)用

        10、企業(yè)的投資性房地產(chǎn)采用公允價值計量模式。2009年1月1日購入一幢建筑物用于出租。該建筑物的成本為500萬元,預(yù)計使用年限為20年,預(yù)計凈殘值為20萬元。2009年應(yīng)該計提的折舊額為( )萬元。

        A.0

        B.25

        C.24

        D.20

        11、投資企業(yè)因減少投資等原因?qū)﹂L期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法時,成本法下長期股權(quán)投資的初始投資成本應(yīng)是(  )。

        A.股權(quán)投資的公允價值

        B.原權(quán)益法下股權(quán)投資的賬面價值

        C.在被投資單位所有者權(quán)益中所占份額

        D.被投資方的所有者權(quán)益

        12、A公司于2010年3月以6 000萬元取得B公司30%的股權(quán),并對所取得的投資采用權(quán)益法核算,于2010年確認(rèn)對B公司的投資收益200萬元。2011年4月,A公司又投資7 500萬元取得B公司另外30%的股權(quán)。假定A公司在取得對B公司的長期股權(quán)投資以后,B公司并未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤。A公司按凈利潤的10%提取盈余公積。A公司未對該項長期股權(quán)投資計提任何減值準(zhǔn)備。假定2010年3月和2011年4月A公司對B公司投資時,B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值分別為18 500萬元和24 000萬元,2011年1~3月,B公司實現(xiàn)凈利潤200萬元。2011年4月,再次投資之后,A公司對B公司長期股權(quán)投資的賬面價值為( )萬元。

        A.13 700

        B.7 500

        C.13 500

        D.13 760

        13、企業(yè)處置一項權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資,長期股權(quán)投資各明細(xì)科目的金額為:成本100萬元,損益調(diào)整借方50萬元,其他權(quán)益變動借方10萬元。處置該項投資收到的價款為175萬元。處置該項投資的收益為( )萬元。

        A.175

        B.160

        C.25

        D.15

        14、2009年1月1日A公司以1 900萬元對B公司進(jìn)行長期股權(quán)投資,占B公司有表決權(quán)資本10 000萬元的20%,采用權(quán)益法核算。2009年12月31日B公司宣告虧損1 000萬元(不考慮調(diào)整因素)。自2008年開始,B公司由于所處行業(yè)生產(chǎn)技術(shù)發(fā)生重大變化,B公司已失去競爭能力,擬于2010年進(jìn)行清理整頓。2009年12月31日,假設(shè)此項長期股權(quán)投資存在活躍市場,其公允價值1 400萬元,直接歸屬于該股權(quán)的處置費(fèi)用為10萬元;如果繼續(xù)持有此項投資,預(yù)計在持有期間和處置投資時形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為1 450萬元。則計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備為( )萬元。

        A.400

        B.340

        C.350

        D.410

        15、關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的轉(zhuǎn)換,下列說法中正確的是(  )。

        A.成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的,應(yīng)當(dāng)作為會計估計變更

        B.已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn),不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式

        C.已采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn),不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式

        D.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式可以隨意變更

        16、2007年1月1日,甲公司購入一幢建筑物用于出租,取得發(fā)票上注明的價款為100萬元,款項以銀行存款支付。購入該建筑物發(fā)生的談判費(fèi)用為0.2萬元,差旅費(fèi)為0.3萬元。該投資性房地產(chǎn)的入賬價值為(  )萬元。

        A.100

        B.117

        C.117.5

        D.100.5

        17、A公司于2007年3月以7 000萬元取得B公司45%的股權(quán),并對所取得的投資采用權(quán)益法核算,于2007年確認(rèn)對B公司的投資收益400萬元。2008年4月,A公司又投資7 100萬元取得B公司另外30%的股權(quán)。假定A公司在取得對B公司的長期股權(quán)投資以后,B公司并未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤。A公司按凈利潤的10%提取盈余公積。A公司未對該項長期股權(quán)投資計提任何減值準(zhǔn)備。假定2007年3月和2008年4月A公司對B公司投資時,B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值分別為10 500萬元和24 000萬元,假定原取得45%股權(quán)購買日的公允價值為10 500萬元。A公司在購買日合并報表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為( )萬元。

        A.2 275

        B.-400

        C.2 375

        D.2 175

        18、下列有關(guān)長期股權(quán)投資初始計量的表述中,不正確的是( )。

        A.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的與企業(yè)合并相關(guān)的直接相關(guān)費(fèi)用計入管理費(fèi)用

        B.同一控制下,企業(yè)以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的,發(fā)生的與發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的費(fèi)用,應(yīng)從發(fā)行溢價中扣除,溢價不足扣減的,應(yīng)當(dāng)沖減盈余公積和未分配利潤

        C.同一控制下,企業(yè)以發(fā)行債券作為合并對價的,為發(fā)行債券而發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金,應(yīng)調(diào)整發(fā)行產(chǎn)生的溢折價

        D.投資者投入的長期股權(quán)投資,一律按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資成本

        19、下列投資中,不應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算的是( )。

        A.對子公司的投資

        B.對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資

        C.在活躍市場中沒有報價、公允價值無法可靠計量的沒有重大影響的權(quán)益性投資

        D.在活躍市場中有報價、公允價值能可靠計量的沒有重大影響的權(quán)益性投資

        20、甲公司和A公司均為M集團(tuán)公司內(nèi)的子公司,2009年1月1日,甲公司以1 300萬元購入A公司60%的普通股權(quán),并準(zhǔn)備長期持有,甲公司同時支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元。A公司2009年1月1日的所有者權(quán)益賬面價值總額為2 000萬元,可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為2 400萬元。則甲公司應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資初始投資成本為( )萬元。

        A.1 300

        B.1 310

        C.1 200

        D.1 440

        1、

        【正確答案】:C

        【答案解析】:本題分錄為:

        2008年2月20日:

        借:可供出售金融資產(chǎn)--成本      1 522.5(150×10+22.5)

        貸:銀行存款                1 522.5

        6月30日:

        借:資本公積              322.5(1 522.5-150×8)

        貸:可供出售金融資產(chǎn)--公允價值變動    322.5

        9月30日:

        借:銀行存款              1 050(150×7)

        投資收益              472.5

        可供出售金融資產(chǎn)--公允價值變動 322.5

        貸:可供出售金融資產(chǎn)--成本        1 522.5

        資本公積                322.5

        所以該可供出售金融資產(chǎn)影響2008年投資收益的金額=-472.5(萬元)

        【該題針對"可供出售金融資產(chǎn)的核算"知識點進(jìn)行考核】

        2、

        【正確答案】:D

        【答案解析】:按企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定,企業(yè)將自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn),轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值小于原賬面價值的,其差額計入當(dāng)期損益(公允價值變動損益);轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值大于原賬面價值的,其差額作為資本公積――其他資本公積。

        【該題針對"投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換和處置"知識點進(jìn)行考核】

        3、

        【正確答案】:B

        【答案解析】:選項A為20×7年1月1日的會計處理;選項C為20×8年12月31日計提公允價值變動損益的會計處理;選項D為20×9年1月1日出售時的處理。

        【該題針對"投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換和處置"知識點進(jìn)行考核】

        4、

        【正確答案】:B

        【答案解析】:A選項,固定資產(chǎn)科目的入賬金額為22 000萬元;C選項,將投資性房地產(chǎn)累計折舊2 000萬元轉(zhuǎn)入"累計折舊"科目;D選項,轉(zhuǎn)換不確認(rèn)損益。會計分錄如下:

        借:固定資產(chǎn)     22 000

        投資性房地產(chǎn)累計折舊 2 000

        貸:投資性房地產(chǎn) 22 000

        累計折舊  2 000

        【該題針對"投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換和處置"知識點進(jìn)行考核】

        5、

        【正確答案】:A

        【答案解析】:處置該項投資性房地產(chǎn)的會計處理:

        借:銀行存款         100

        貸:其他業(yè)務(wù)收入        100

        借:其他業(yè)務(wù)成本        80

        貸:投資性房地產(chǎn)-成本    70

        -公允價值變動 10

        同時將投資性房地產(chǎn)累計公允價值變動損益轉(zhuǎn)到其他業(yè)務(wù)成本:

        借:公允價值變動損益      10

        貸:其他業(yè)務(wù)成本       10

        同時,將轉(zhuǎn)換時公允價值大于賬面價值的差額,確認(rèn)的資本公積轉(zhuǎn)到其他業(yè)務(wù)成本:

        借:資本公積-其他資本公積   10

        貸:其他業(yè)務(wù)成本     10

        通過上面的賬務(wù)處理可以得出,影響損益的金額=100-80-10+10+10=30(萬元),所以正確答案是A。

        【該題針對"投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換和處置"知識點進(jìn)行考核】

        6、

        【正確答案】:B

        【答案解析】:轉(zhuǎn)換日應(yīng)做的賬務(wù)處理為:

        借:固定資產(chǎn)           900

        投資性房地產(chǎn)--公允價值變動 200

        貸:投資性房地產(chǎn)--成本   1 000

        公允價值變動損益      100

        對于投資性房地產(chǎn)持有期間產(chǎn)生的公允價值變動損益在投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)時不用作處理。

        【該題針對"投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換和處置"知識點進(jìn)行考核】

        7、

        【正確答案】:C

        【答案解析】:作為存貨的房地產(chǎn)改為出租,或者自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租,轉(zhuǎn)換日應(yīng)當(dāng)為租賃期開始日。租賃期開始日是指承租人有權(quán)行使其使用租賃資產(chǎn)權(quán)利的日期。

        【該題針對"投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換和處置"知識點進(jìn)行考核】

        8、

        【正確答案】:B

        【答案解析】:會計分錄為:

        借:投資性房地產(chǎn)-成本 13 000

        投資性房地產(chǎn)累計折舊 200

        貸:投資性房地產(chǎn)-寫字樓 10 000

        遞延所得稅負(fù)債 (3 200×25%)800

        利潤分配-未分配利潤 (3 200×75%×90%)2 160

        盈余公積      (3 200×75%×10%)240

        【該題針對"投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換和處置"知識點進(jìn)行考核】

        9、

        【正確答案】:C

        【答案解析】:企業(yè)取得投資性房地產(chǎn)的租金收入,應(yīng)該計入到其他業(yè)務(wù)收入。

        【該題針對"投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量"知識點進(jìn)行考核】

        10、

        【正確答案】:A

        【答案解析】:采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)不計提折舊。

        【該題針對"投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量"知識點進(jìn)行考核】

        11、

        【正確答案】:B

        【答案解析】:投資企業(yè)因減少投資等原因?qū)Ρ煌顿Y單位不再具有共同控制或重大影響的,并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資,應(yīng)當(dāng)改按成本法核算,并以權(quán)益法下長期股權(quán)投資的賬面價值作為按照成本法核算的初始投資成本。

        【該題針對"成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換"知識點進(jìn)行考核】

        12、

        【正確答案】:D

        【答案解析】:第一次投資按權(quán)益法核算,至2011年4月,長期股權(quán)投資的賬面價值=6 000+200+200×30%=6260(萬元)。

        再次投資之后,A公司對B公司長期股權(quán)投資的賬面價值=6 260+7 500=13 760(萬元)。

        【該題針對"成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換"知識點進(jìn)行考核】

        13、

        【正確答案】:C

        【答案解析】:該投資賬面價值與實際取得的價款的差額=175-160=15(萬元)計入投資收益,其他權(quán)益變動計入資本公積貸方的金額為10萬元,出售時將資本公積貸方金額從借方轉(zhuǎn)入投資收益的貸方。故處置該項投資的收益為15+10=25(萬元)。

        【該題針對"長期股權(quán)投資的減值與處置"知識點進(jìn)行考核】

        14、

        【正確答案】:C

        【答案解析】:2009年1月1日A公司對B長期股權(quán)投資初始入賬價值為2 000萬元,2009年B公司宣告虧損A公司應(yīng)沖減對B長期股權(quán)投資,2009年12月31日=2 000-2 00=1 800萬元。2009年12月31日,該項長期股權(quán)投資的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額即為其出售價格減去出售費(fèi)用后的凈額1 400-10=1 390(萬元),低于該長期股權(quán)投資在持有期間和處置時形成的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額1 450萬元,因此可收回金額為1 450萬元。應(yīng)計提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備=1 800-1 450=350(萬元)。

        【該題針對"長期股權(quán)投資的減值與處置"知識點進(jìn)行考核】

        15、

        【正確答案】:B

        【答案解析】:成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的,應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更,選項A不正確;已采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn),符合一定條件的,可以從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式,選項C不正確;企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定,不得隨意變更,選項D不正確。

        【該題針對"投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換和處置"知識點進(jìn)行考核】

        16、

        【正確答案】:A

        【答案解析】:外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本,包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。本題中,支付的價款計入投資性房地產(chǎn)的成本中,談判費(fèi)用和差旅費(fèi)計入當(dāng)期的管理費(fèi)用。

        【該題針對"投資性房地產(chǎn)的初始確認(rèn)和計量"知識點進(jìn)行考核】

        17、

        【正確答案】:B

        【答案解析】:根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第4號》的規(guī)定,企業(yè)通過多次交易分步實現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并的,在個別財務(wù)報表中,應(yīng)當(dāng)以購買日之前所持被購買方的股權(quán)投資的賬面價值與購買日新增投資成本之和,作為該項投資的初始投資成本。在合并財務(wù)報表中,對于購買日之前持有的被購買方的股權(quán),應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購買日的公允價值進(jìn)行重新計量,公允價值與其賬面價值的差額計入當(dāng)期投資收益。故A公司在購買日合并報表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=(10 500+7 100)-24 000×75%=-400(萬元)。

        【該題針對"成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換"知識點進(jìn)行考核】

        18、

        【正確答案】:D

        【答案解析】:投資者投入的長期股權(quán)投資,應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資成本,但合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外。所以選項D不正確。

        【該題針對"長期股權(quán)投資的核算"知識點進(jìn)行考核】

        19、

        【正確答案】:D

        【答案解析】:根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定,重大影響以下、在活躍市場中有報價、公允價值能夠可靠計量的權(quán)益性投資,應(yīng)按金融工具準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定處理。

        【該題針對"長期股權(quán)投資的核算"知識點進(jìn)行考核】

        20、

        【正確答案】:C

        【答案解析】:同一控制下的企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。甲公司應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資初始投資成本=2 000×60%=1 200(萬元)。支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元應(yīng)該計入管理費(fèi)用。

        【該題針對"同一控制下企業(yè)合并方式取得投資的初始計量"知識點進(jìn)行考核】

        基礎(chǔ)備考題二:

        單項選擇題

        1、甲公司有一生產(chǎn)線,由A、B、C三臺設(shè)備組成,2006年末A設(shè)備的賬面價值為60萬元,B設(shè)備的賬面價值為40萬元,C設(shè)備的賬面價值為100萬元。三部機(jī)器均無法單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量,但整條生產(chǎn)線構(gòu)成完整的產(chǎn)銷單位,屬于一個資產(chǎn)組。2006年該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的替代產(chǎn)品上市,到年底導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)品銷路銳減,因此,甲公司于年末對該條生產(chǎn)線進(jìn)行減值測試。其中,A機(jī)器的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為50萬元,B、C機(jī)器都無法合理估計其公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額以及未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。整條生產(chǎn)線預(yù)計尚可使用5年。經(jīng)估計生產(chǎn)線未來5年現(xiàn)金流量及其折現(xiàn)率,得到其預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為120萬元。則B設(shè)備應(yīng)提減值額( )萬元。

        A、16

        B、24

        C、30

        D、20

        2、甲公司以一項專利權(quán)換入乙公司一條生產(chǎn)線,同時向乙公司收取貨幣資金20萬元。在交換日,甲公司專利權(quán)的賬面價值為160萬元,公允價值為200萬元;乙公司生產(chǎn)線的賬面價值為120萬元,公允價值180萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi),雙方交易具有商業(yè)實質(zhì),且換出資產(chǎn)的公允價值是可靠的。則甲公司換入生產(chǎn)線的入賬價值為( )萬元。

        A、100

        B、140

        C、160

        D、180

        3、甲公司應(yīng)收A公司賬款220萬元不能收回,協(xié)議接受A公司以一臺設(shè)備抵債,途中發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)10萬元,保險費(fèi)10萬元由甲公司支付。該設(shè)備的賬面原價為200萬元,已計提折舊80萬元,公允價值為160萬元。甲公司已為該項應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備40萬元。則甲公司取得該設(shè)備時的入賬價值是( )萬元。

        A、200

        B、220

        C、180

        D、140

        4、如果購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付,實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,下列說法中正確的是( )。

        A、固定資產(chǎn)的成本以購買價款為基礎(chǔ)確定

        B、固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

        C、實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額,無論是否符合資本化條件,均應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計入當(dāng)期損益

        D、實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額,無論是否符合資本化條件,均應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)資本化

        5、采用自營方式建造固定資產(chǎn)的情況下,下列項目中不應(yīng)計入固定資產(chǎn)取得成本的是( )。

        A、工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品的成本

        B、在建工程發(fā)生的管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)

        C、生產(chǎn)車間為工程提供的水、電等費(fèi)用

        D、企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費(fèi)用

        6、紅河公司于2009年1月1日向銀行借款1000000元用于建造生產(chǎn)用廠房,貸款年利率為6%,借款期限為2年。工程于2010年1月1日完工并經(jīng)驗收合格交付使用。該工程領(lǐng)用庫存工程物資936000(含稅)元,領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的機(jī)器1臺,生產(chǎn)成本50000元,售價62000元,適用增值稅稅率17%;支付自營工程人員工資及水電費(fèi)304000元。則該固定資產(chǎn)的入賬價值為( )元。

        A、1360540

        B、1360500

        C、1300540

        D、1372540

        7、企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的損失,應(yīng)計入當(dāng)期營業(yè)外支出的是( )。

        A、自然災(zāi)害等原因造成的在建工程報廢或毀損的凈損失

        B、建設(shè)期工程物資的盤虧凈損失

        C、建設(shè)期工程物資的毀損凈損失

        D、在建工程進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用

        8、企業(yè)的在建工程在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前試生產(chǎn)所取得的收入,應(yīng)當(dāng)( )。

        A、作為主營業(yè)務(wù)收入

        B、作為其他業(yè)務(wù)收入

        C、作為營業(yè)外收入

        D、沖減工程成本

        9、A企業(yè)2009年2月1日購入需安裝的生產(chǎn)線,價款2000萬元,增值稅稅款340萬元,款項均已支付。3月1日開始安裝工程,領(lǐng)用企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品一批,實際成本為240萬元,產(chǎn)品計稅價格為300萬元,適用的增值稅稅率為17%;分配工程人員工資440萬元。2009年9月20日安裝完成并交付使用。該設(shè)備估計可使用5年,估計凈殘值10萬元,該企業(yè)采用年數(shù)總和法計提固定資產(chǎn)折舊。該項固定資產(chǎn)2010年度應(yīng)計提的折舊金額為( )萬元。

        A、222.5

        B、890

        C、845.5

        D、712

        10、公司購進(jìn)設(shè)備一臺,該設(shè)備的入賬價值為100萬元,預(yù)計凈殘值為5.60萬元,預(yù)計使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下,該項設(shè)備第三年應(yīng)提折舊額為( )萬元。

        A、24

        B、14.40

        C、20

        參考答案:

        1、

        【正確答案】D

        【答案解析】此生產(chǎn)線的減值測試過程如下:

        (1)2006年末,資產(chǎn)組的賬面價值=60+40+100=200(萬元);

        (2)資產(chǎn)組的可收回價值120萬元;

        (3)推定資產(chǎn)組的貶值幅度達(dá)到80萬元,即該資產(chǎn)組累計應(yīng)提準(zhǔn)備為80萬元;

        (4)先在三項資產(chǎn)之間進(jìn)行分配:

        分配后A的賬面價值會消減至36萬元(=60-80×30%),低于其處置凈額50萬元,該資產(chǎn)不能認(rèn)定24萬元的減值計提,而應(yīng)認(rèn)定10萬元的減值提取。

        (5)B應(yīng)提準(zhǔn)備=(80-10)×2/7=20

        (6)C應(yīng)提準(zhǔn)備=(80-10)×5/7=50

        (7)會計分錄如下:

        借:資產(chǎn)減值損失80

        貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備――A 10

        ――B 20

        ――C 50

        2、

        【正確答案】D

        【答案解析】換入生產(chǎn)線的入賬價值=200-20=180(萬元)。

        3、

        【正確答案】C

        【答案解析】債務(wù)重組取得的固定資產(chǎn),企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照取得固定資產(chǎn)的公允價值加上相關(guān)稅費(fèi)入賬,所以甲公司取得該設(shè)備時的入賬價值=160+10+10=180(萬元)。

        4、

        【正確答案】B

        【答案解析】實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額,符合資本化條件的予以資本化,不符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計入當(dāng)期損益。

        5、

        【正確答案】D

        【答案解析】在采用自營方式建造固定資產(chǎn)的情況下,工程領(lǐng)用原材料的成本及應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅、在建工程發(fā)生的各項費(fèi)用以及為工程提供的水電等費(fèi)用應(yīng)計入建造的固定資產(chǎn)成本。至于企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的管理費(fèi)用,應(yīng)作為當(dāng)期的期間費(fèi)用處理,計入當(dāng)期損益。

        參考答案:

        6、

        【正確答案】A

        【答案解析】自營建造的固定資產(chǎn),按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出作為原價記賬。企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費(fèi)用,以及外幣借款的匯兌差額,在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用前發(fā)生的,應(yīng)予以資本化計入固定資產(chǎn)價值;在此之后發(fā)生的應(yīng)計入財務(wù)費(fèi)用。所以該固定資產(chǎn)的入賬價值為:1000000×6%+936000+50000+62000×17%+304000=1360540(元)

        7、

        【正確答案】A

        【答案解析】自然災(zāi)害等原因造成的在建工程報廢或毀損的凈損失,應(yīng)計入“營業(yè)外支出――非常損失”,選項A是正確的;選項BC應(yīng)借記“在建工程――待攤支出”,貸記“工程物資”;選項D應(yīng)借記“在建工程――待攤支出”,貸記“銀行存款”。

        8、

        【正確答案】D

        【答案解析】試車形成的產(chǎn)品對外銷售,所取得的收入應(yīng)沖減工程成本。

        9、

        【正確答案】C

        【答案解析】該設(shè)備的入賬價值=2000+240+440=2680(萬元);

        第一個折舊年度的折舊額=(2680-10)×5÷15=890(萬元);

        第二個折舊年度的折舊額=(2680-10)×4÷15=712(萬元);

        2009年度的折舊額=890×3÷12=222.5(萬元);

        2010年度的折舊額=890×9÷12+712×3÷12=845.5(萬元)。

        10、

        【正確答案】B

        【答案解析】采用雙倍余額遞減法計提折舊時,應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)的使用年限先確定采用平均年限法時的年折舊率,并乘以2作為計算采用雙倍余額遞減法時的折舊率;然后,根據(jù)每年該固定資產(chǎn)折余價值和折舊率計算每年計提的折舊額。本題中,該固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法的折舊率為40%(2÷5×100%);第三年年初的賬面價值為36萬元(100-100×40%-100×60%×40%);第三年應(yīng)計提的折舊額為14.4萬元(36×40%)。

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