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關于戰(zhàn)略審計的風險評估與對策討論
摘 要：近年來，由于全球金融危機的爆發(fā)，引起了人們對風險控制和戰(zhàn)略審計的重視和思考。一個準確的評估方案，是對企業(yè)戰(zhàn)略的全面分析和認識，能對企業(yè)的發(fā)展起決定性作用。只有做好了戰(zhàn)略評估，企業(yè)對戰(zhàn)略實施過程中的風險大小有了準備，有了應對措施，才能更好更順利的完成預期任務，這對一個企業(yè)的未來發(fā)展狀況十分重要。本文將圍繞戰(zhàn)略審計的風險評估展開論述，提出一些減小戰(zhàn)略審計風險的方法方案，與大家共同探討。
關鍵詞：戰(zhàn)略審計;風險評估;企業(yè);影響因素
一、 戰(zhàn)略審計的風險評估解析
一個企業(yè)的發(fā)展是從制定企業(yè)戰(zhàn)略開始的。而戰(zhàn)略的制定從企業(yè)的外部環(huán)境和內部環(huán)境出發(fā)，分析其外部面對的機遇和威脅以及內部存在的優(yōu)勢和劣勢，從而根據(jù)分析結果制定一套適合企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略。絕大部分戰(zhàn)略制定出來之后，其實施過程都是存在風險的，比如可能對企業(yè)文化價值或發(fā)展方向產(chǎn)生重要影響。影響因素有兩方面：一方面是源于企業(yè)外部，如外部的經(jīng)濟環(huán)境或不可預知的自然災害等;另一方面是源于企業(yè)內部，如企業(yè)改革或收購其他企業(yè)等。戰(zhàn)略審計就是從企業(yè)所處經(jīng)濟環(huán)境、現(xiàn)存的經(jīng)營模式、實施的管理體制等方面綜合考慮，來評估戰(zhàn)略在制定、實施過程中所面臨的問題以及其可行性、科學性。其中審計單位做的戰(zhàn)略風險評估也是審計程序之一。
二、 戰(zhàn)略審計的風險評估探索
審計人員對風險點的評估是一個反復的過程。在初步評估時，審計人員根據(jù)識別出的風險點，對戰(zhàn)略的風險狀況做出準確合理的判斷。在實施戰(zhàn)略風險評估時，審計人員要基于以上判斷的基礎上，參考其他的審計內容，重新評估有關因素對戰(zhàn)略的影響程度，從而對之前的審計結果做出相應的調整。
關于戰(zhàn)略審計的風險評估，有一些行之有效的方法。單一風險評估法，這個方法是對企業(yè)的固有風險和剩余風險進行打分，評分結束后，得到的總評分體現(xiàn)的是企業(yè)的管理水平。其中，固有風險指的是沒有對某一風險進行控制時，企業(yè)面臨的狀況，固有風險越高意味著其重要性越高;剩余風險指的是風險進行控制之后，企業(yè)的實際狀況。下面我們將就固有風險和剩余風險的評分維度進行分析。
1、 關于固有風險評分表的分析
(1)財務。該維度是指在管控不利時，這一戰(zhàn)略對企業(yè)的年利潤和資金流狀況的影響。影響的程度可以根據(jù)公司的凈利潤或者活動資金的平水進行判斷。
(2)聲譽。該維度是指在管控不力時，這一戰(zhàn)略實施對企業(yè)的聲譽影響程度。影響的程度可以從負面新聞的引起的社會關注度進行判斷。
(3)客戶。該維度是指在管控不力時，這一戰(zhàn)略對公司與客戶關系的影響。影響的程度可以根據(jù)業(yè)務量即客戶的訂單量來判斷。
(4)員工。該維度是指在管控不力時，這一戰(zhàn)略司全體員工對公司的忠誠度的影響。影響的程度根據(jù)員工的流失程度來判斷。
(5)運營。該維度是指在管控不力時，這一戰(zhàn)略對企業(yè)的整體業(yè)務的影響，包括運營中所付出的成本、時間、人力等。影響程度可采用定量與定性相結合的方法判斷。
(6)合法性。該維度是指在管控不力時，這一戰(zhàn)略違反相關法規(guī)的程度或罰款金額的數(shù)目來判斷影響程度。
2、 關于固有風險評分表的分析
(1) 響應速度。該維度衡量的是在風險發(fā)生后，企業(yè)采取補救措施的速度，響應速度越快表示風險越小。
(2) 控制效果和效率。該維度衡量的是風險發(fā)生后，企業(yè)在控制、整改、監(jiān)測和報告方面所做的工作，是否有所改進，改進的程度是怎樣的。改進的越好風險越低。
(3) 風險管理能力。該維度是衡量風險發(fā)生后，企業(yè)在人力、技能、知識、第三方和流程方面所做出的反應，對這些方面的依賴程度等。依賴程度越低風險越小。
三、降低戰(zhàn)略審計的風險及其控制方案探討
審計風險的成因是多方面的，其中包括審計機構自身不當、社會環(huán)境的影響、經(jīng)濟環(huán)境的影響、法律環(huán)境的影響、審計方法的影響。下面我們將從審計風險的成因出發(fā)，通過控制審計風險的成因來降低戰(zhàn)略審計的風險。
1、 規(guī)范審計機構，嚴格要求審計人員
科學、健全、完備、系統(tǒng)的審計工作制度是保證審計質量的基礎，專業(yè)的審計人員是保證審計質量的根本。我們的審計人員除了要具備專業(yè)素質外，還要有一定的政治素質和道德素質。審計人員一旦確定后，后續(xù)教育要全面跟上。社會是不斷變化的，對于戰(zhàn)略的風險審計至關重要。審計人員需不斷進行再教育，緊跟時代步調，做到審時度勢。審計人員在工作時，應遵守客觀、公平、公正、獨立的原則，依法審計，認真履行自己的職責。
2、 明確審計程序
審計程序分為受托、準備、實施和報告四個階段。在受托階段時，首先詳細了解委托人的目的和業(yè)務內容，審計人員對其進行初步評估，判定是否有承辦能力，若有，接下來就要明確雙方的權利和義務，雙方進行協(xié)商，確定合約關系。在實施階段時，審計人員根據(jù)承辦項目的要求和業(yè)務內容，然后分析所在行業(yè)的特點，選派熟悉這一行業(yè)的專業(yè)人員組成審計小組，群策群力，制定出包括審計內容、目標、方法等在內的具體實施方案。在實施階段時，分三步走，首先是審計取證，其次是規(guī)范審計工作底稿，最后審計人員高度自律。三個環(huán)節(jié)都要有序進行，實施過程合理、合法、客觀真實才是有效的。在報告階段時，對審計重點作出標示，對審計過程進行嚴格復核，確保準確無誤后，將審計報告交給委托方，并自己留一份底稿。
四、 結語
本文從戰(zhàn)略審計的風險評估解析開始，明確戰(zhàn)略評估的依據(jù)及其重要性，提出了一種行之有效的戰(zhàn)略審計方法，對戰(zhàn)略審計中存在的各種風險進行剖析，是我們更加了解戰(zhàn)略中的風險因素以及他們的影響程度。最后，還針對戰(zhàn)略風險的成因，從源頭出發(fā)，通過規(guī)范審計制度、審計人員和審計程序，來降低戰(zhàn)略風險審計的風險，并對其進行控制。我相信，隨著審計制度越來越規(guī)范，審計方法越來越科學合理，我們戰(zhàn)略審計的風險評估會越來越準確有效，更好的為企業(yè)服務!
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