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評估審計風(fēng)險的概念
審計風(fēng)險由固有風(fēng)險、控制風(fēng)險、檢查風(fēng)險構(gòu)成。
評估審計風(fēng)險，首先在編制審計方案時確定可以接受的審計風(fēng)險水平，一般為5%，也可確定為3%、1%，但不可能為0。
其次通過對被審計單位的調(diào)查了解評估固有風(fēng)險水平，在審前調(diào)查后，審計人員根據(jù)汽輪機(jī)主機(jī)冷油被審計單位領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)人員的誠信和能力、財務(wù)人員的變動及其素質(zhì)、業(yè)務(wù)性質(zhì)、會計期間(特別是期末)的異常變動和復(fù)雜的會計處理、以前年度的審計結(jié)果等情況確定照明母線系統(tǒng)評估固有風(fēng)險水平。實際工作中一般分為高、中、低三個檔次，固有風(fēng)險水平分別為60%、50%、40%，也就是即使在各種情況較好，出現(xiàn)重要錯誤可能性較小情況下，固有風(fēng)險的水平也應(yīng)高于40%，相反只要有某種跡象表明可能存在重大錯弊，就應(yīng)當(dāng)將銅鋁對焊固有風(fēng)險確定為100%。
再次通過對內(nèi)部控制的測評，根據(jù)被審計單位相關(guān)的內(nèi)部控制是否建立、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及相關(guān)控制手續(xù)的執(zhí)行是否及時和有效、業(yè)務(wù)活動的記錄是否完整、關(guān)鍵點控制是否存在、控制目標(biāo)玻璃鋼橋架是否滿足、控制系統(tǒng)是否有效運行、各項控制是否發(fā)揮作用等因素評估控制風(fēng)險水平。
實際工作中一般分為低(內(nèi)控健全有效)、中(缺少某些控制環(huán)節(jié)或有少量的控制失效)、高(內(nèi)控失效)、零(不可依賴)四個檔次，控制風(fēng)險水平分別為20%、50%、80%和100%。應(yīng)當(dāng)注意的是，內(nèi)部控制與內(nèi)部控制制度不同，內(nèi)部控制是管理的過程，而內(nèi)部控制制度則是書面或約定快速淬火爐的管理制度。
最后利用風(fēng)險模型計算檢查風(fēng)險水平，檢查風(fēng)險的計算公式為：檢查風(fēng)險=審計風(fēng)險/(固有風(fēng)險×控制風(fēng)險)。
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