房地產(chǎn)企業(yè)增值稅賬務(wù)處理流程

房地產(chǎn)企業(yè)增值稅賬務(wù)處理流程

　　你知道房地產(chǎn)企業(yè)增值稅賬務(wù)處理流程是怎樣的嗎?你對房地產(chǎn)企業(yè)增值稅賬務(wù)處理流程了解嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)�來的房地產(chǎn)企業(yè)增值稅賬務(wù)處理流程，歡迎閱讀。

　　一、不動產(chǎn)銷售-簡易計稅：

　　1、預(yù)售階段，當月收到房款105萬

　　借：銀行存款 105

　　貸：預(yù)收賬款 105

　　2、預(yù)售階段，次月預(yù)繳增值稅

　　借：應(yīng)交稅費-簡易計稅 3 【105/(1+5%)*3%=3】

　　貸：銀行存款 3

　　3、竣工交房，當月結(jié)轉(zhuǎn)收入成本

　　借：預(yù)收賬款 105

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 100

　　應(yīng)交稅費-簡易計稅 5　【105/(1+5%)*5%=5】

　　4、竣工交房，次月納稅申報補交稅款

　　借：應(yīng)交稅費-簡易計稅 2

　　貸：銀行存款 2

　　二、不動產(chǎn)銷售-一般計稅：

　　1、預(yù)售階段，當月收到房款222萬

　　借：銀行存款 222

　　貸：預(yù)收賬款 222

　　2、購進材料、貨物、辦公用品，按照所取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額確認進項稅額。本月支付設(shè)計費106萬，進項稅額6萬

　　借：開發(fā)成本-前期工程費-設(shè)計費 100

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額 6

　　貸：銀行存款 106

　　3、預(yù)售階段，次月預(yù)繳增值稅

　　借：應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅 6【222/(1+11%)*3%=6】

　　貸：銀行存款 6

　　本月增值稅形成留抵稅額，不需要做賬務(wù)處理

　　4、竣工交房，當月結(jié)轉(zhuǎn)收入

　　借：預(yù)收賬款 222

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 200

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額 22　【222/(1+11%)*11%=22】

　　5、可售建筑面積法計算出來允許從銷售額中扣除的土地價款為44萬

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額抵減 4 【44/(1+11%)*11%=4】

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 4

　　6、月末將應(yīng)交增值稅科目結(jié)平，轉(zhuǎn)入未交增值稅科目

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 12 (22-6-4)

　　貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅 12

　　7、結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 6

　　貸：應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅 6

　　8、次月納稅申報補交稅款

　　借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 6

　　貸：銀行存款 6

　　增值稅計算與核算基礎(chǔ)

　　增值稅計算：依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，房地產(chǎn)業(yè)一般納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。銷項稅額根據(jù)銷售額和適用稅率計算，進項稅額則是購買不動產(chǎn)或相關(guān)服務(wù)時支付的增值稅。

　　會計科目設(shè)置：在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”等明細科目進行核算。同時，設(shè)置專欄如“進項稅額”、“銷項稅額”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”等，用于詳細記錄增值稅的變動情況。

　　不動產(chǎn)銷售與增值稅處理

　　銷售階段：在銷售不動產(chǎn)時，按照銷售價格計算銷項稅額，并開具增值稅專用發(fā)票。銷售價格應(yīng)不包含增值稅，如果定價時含稅，則需還原為不含稅價格。

　　進項稅額抵扣：購買不動產(chǎn)或相關(guān)服務(wù)時取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，可作為進項稅額進行抵扣。但需注意，部分項目如用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目等，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　增值稅申報與繳納

　　申報：按照規(guī)定的納稅期限，向稅務(wù)機關(guān)報送增值稅納稅申報表，并附列相關(guān)資料如銷項稅額、進項稅額等明細表。

　　繳納：根據(jù)申報表計算的應(yīng)納稅額，按期向稅務(wù)機關(guān)繳納增值稅。如果當期銷項稅額小于進項稅額，不足抵扣的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

　　特殊事項處理

　　差額征稅：對于按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給其他單位或個人價款的情況，需按規(guī)定進行差額征稅處理。

　　進項稅額轉(zhuǎn)出：因發(fā)生非正常損失或改變用途等導(dǎo)致原已計入進項稅額但不得從銷項稅額中抵扣的情況，需將進項稅額轉(zhuǎn)出并做相應(yīng)賬務(wù)處理。

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