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誰有整套的事業(yè)單位會計實務(wù)分錄
一、財政補(bǔ)助收入 財政補(bǔ)助收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報關(guān)系收到的由財政部門或上級撥入的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)，余額一般在貸方，反映財政補(bǔ)助收入累計數(shù)。 ①收到財政補(bǔ)助收入時，借：銀行存款， 貸：財政補(bǔ)助收入 ②余額繳回時， 借：財政補(bǔ)助收入， 貸：銀行存款 ③年終結(jié)帳時，將“財政補(bǔ)助收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目， 借：財政補(bǔ)助收入， 貸：事業(yè)結(jié)余 年終結(jié)帳后,本科目無余額，應(yīng)按“國家預(yù)算收入科目”“款”級科目設(shè)置明細(xì)帳。
二、上級補(bǔ)助收入 上級補(bǔ)助收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位收到上級單位撥入的非財政補(bǔ)助資金，余額一般在貸方，反映上級補(bǔ)助收入累計數(shù)。 ①收到上級補(bǔ)助收入時，借：銀行存款， 貸：上級補(bǔ)助收入 ②余額繳回時， 借：上級補(bǔ)助收入， 貸：銀行存款 ③年終結(jié)帳時，將“上級補(bǔ)助收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，年終結(jié)帳后，本科目無余額。 借：上級補(bǔ)助收入， 貸：事業(yè)結(jié)余
三、撥入專款 撥入專款(總帳)帳戶是指定用途、并需要單獨(dú)報賬的專項資金，余額一般在貸方，反映撥入專款的累計數(shù),年終未完項目暫不結(jié)轉(zhuǎn)，科目應(yīng)按資金來源和項目設(shè)明細(xì)帳核算。 ①收到撥入專款時， 借：銀行存款， 貸：撥入專款-××× ②余額繳回時， 借：撥入專款， 貸：銀行存款 ③余額留歸本單位時 借：撥入專款， 貸：事業(yè)基金-一般基金 ④年終結(jié)帳時,對已完工項目,將“撥入專款”與“撥出專款”、“專款支出”科目對沖， 借：撥入專款， 貸：撥出專款(專款支出) : ⑤余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”，借：撥出專款， 貸：事業(yè)結(jié)余
四、事業(yè)收入 事業(yè)收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動，所取得的收入，余額一般在貸方，反映事業(yè)收入累計數(shù)。根據(jù)事業(yè)收入的種類或來源設(shè)置明細(xì)帳。 收到從財政專戶核撥的預(yù)算外資金，也在本科目核算。但收到應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金，主管部門要通過“其他應(yīng)付款”核算。 ①取得收入時， 借：銀行存款(應(yīng)收帳款)，中國會計社區(qū), 貸：事業(yè)收入 ②收到應(yīng)繳財政專戶的收入， 借：銀行存款， 貸：應(yīng)繳財政專戶款 ③上繳應(yīng)繳財政專戶款, 借：應(yīng)繳財政專戶款 貸：銀行存款 ④收到財政專戶撥入預(yù)算外資金時，借：銀行存款 貸：事業(yè)收入 ⑤期末,應(yīng)將“事業(yè)收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 借：事業(yè)收入 貸：事業(yè)結(jié)余
五、經(jīng)營收入 經(jīng)營收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動取得的收入，余額一般在貸方，反映經(jīng)營收入累計數(shù)。可根據(jù)收入種類設(shè)置明細(xì)科目，也可并設(shè)若干總帳科目。 ①取得租金收入時，借:銀行存款(現(xiàn)金) 貸:經(jīng)營收入 ②取得經(jīng)營收入時， 小規(guī)模納稅人不含稅收入=實收額÷(1+4%) 應(yīng)繳增值稅=不含稅收入×4% 借：銀行存款(應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)) 貸:經(jīng)營收入(不含稅) 一般納稅人按實收價款扣除增值稅銷項稅額, 借：銀行存款(應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)) 貸:經(jīng)營收入 ②發(fā)生的銷貨退回，不論是否屬于本年度銷售的，都應(yīng)沖減本期的經(jīng)營收入; 小規(guī)模納稅人，借：經(jīng)營收入 貸：銀行存款 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅 一般納稅人按不含稅價格， 借：經(jīng)營收入 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 貸：銀行存款 單位為取得經(jīng)營收入而發(fā)生的折讓和折扣，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)的沖減經(jīng)營收入。 ③期末應(yīng)將“經(jīng)營收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 借：經(jīng)營收入 貸：經(jīng)營結(jié)余
六、附屬單位繳款 附屬單位繳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位收到附屬單位按規(guī)定交來的款項，余額一般在貸方，反映附屬單位繳款累計數(shù)。應(yīng)按交款單位設(shè)置明細(xì)帳。。 ①收到款項時，借：銀行存款， 貸：附屬單位繳款 ②發(fā)生退回時，借：附屬單位繳款 貸：銀行存款 ③年終,應(yīng)將附屬單位繳款貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 借：附屬單位繳款， 貸：事業(yè)結(jié)余
七、其他收入 其他收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位除上述收入以外的收入，如投資收益、資產(chǎn)出租、捐贈、其他單位補(bǔ)助、零星雜項收入等。余額一般在貸方，反映其他收入累計數(shù)。應(yīng)按收入種類設(shè)置明細(xì)帳。 ①取得收入時，借：銀行存款， 貸：其他收入 ②收入退回時，借：其他收入， 貸：銀行存款 ③年終，應(yīng)將其他收入貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 借：其他收入， 貸：事業(yè)結(jié)余
八、撥出經(jīng)費(fèi) 撥出經(jīng)費(fèi)(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按核定的預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金，余額一般在借方，反映撥出經(jīng)費(fèi)累計數(shù)。本科目應(yīng)按所屬單位名稱設(shè)置明細(xì)帳。 ①撥出經(jīng)費(fèi)時， 借：撥出經(jīng)費(fèi) 貸：銀行存款 ②結(jié)余收回時， 借：銀行存款 貸：撥出經(jīng)費(fèi) ③年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 借：事業(yè)結(jié)余， 貸：撥出經(jīng)費(fèi) 對附屬單位撥付的非財政性補(bǔ)助資金或?qū)ｍ椯Y金，不通過本科目核算。 本科目應(yīng)按所屬單位名稱設(shè)置明細(xì)帳。
九、撥出專款 撥出專款(總帳)帳戶，核算主管部門撥給所屬單位需要單獨(dú)報賬的專項資金，余額一般在借方，反映撥出專款累計數(shù)。本科目應(yīng)按所屬單位名稱或項目設(shè)置明細(xì)帳。 ①撥出專款時， 借：撥出專款， 貸：銀行存款 ②收回專款余額時，借：銀行存款， 貸：撥出專款 ③所屬單位報銷專款支出時，應(yīng)區(qū)別情況處理。 專項資金如系上級撥入的，借：撥入專款， 貸：撥出專款 用自籌資金對所屬單位的專項撥款，借：事業(yè)收入(經(jīng)營收入), 貸：撥出經(jīng)費(fèi) 、
十、專款支出 專款支出主要主要有科研課題經(jīng)費(fèi)、挖潛改造資金、科技三項費(fèi)用等指定項目或用途的支出。本科目應(yīng)按專款的項目設(shè)置明細(xì)帳。 專款支出(總帳)帳戶，核算由財政部門和上級單位撥入的指定項目或，并需要單獨(dú)報賬的專項資金的實際支出數(shù)。余額一般在借方，反映專款支出累計數(shù)。 ①按指定項目和用途開支工、料費(fèi)時，借：專款支出， 貸：銀行存款(現(xiàn)金、材料) ②項目完工向有關(guān)部門單獨(dú)列報時， 借：撥入專款， 貸：專款支出 ③專款結(jié)余留歸本單位 借：撥入專款， 貸：事業(yè)基金-一般基金
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