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      五險一金的會計處理和納稅訣竅

      時間:2024-10-25 22:14:02 會計實操 我要投稿
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      五險一金的會計處理和納稅訣竅

        社保公積金,對員工來說是福利,但對企事業(yè)單位會計人員來說,可不是鬧著玩的,不懂訣竅,繁瑣程度也許會超出你的想象?下面是yjbys小編為大家?guī)淼奈咫U一金的會計處理和納稅訣竅,歡迎閱讀。

      五險一金的會計處理和納稅訣竅

        五險一金的會計處理和納稅訣竅

        社會保險費和住房公積金的財稅處理,是企事業(yè)單位幾乎每月都要做的分錄,本文根據(jù)新修訂的《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》結(jié)合稅務(wù)處理作探討。

        社會保險和住房公積金簡稱五險一金,五險是指企業(yè)按國家規(guī)定為本單位職工繳納的養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、生育保險費、工傷保險費,一金是指企業(yè)為職工繳納的住房公積金。其中養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費和住房公積金,繳納方式為單位和個人各承擔(dān)一部分。

        會計處理

        2014年,財政部對《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》(財會〔2014〕8號)進行了修訂,自2014年7月1日起在所有執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)范圍內(nèi)施行,鼓勵在境外上市的企業(yè)提前執(zhí)行。新準(zhǔn)則第七條規(guī)定,企業(yè)為職工繳納的醫(yī)療保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金,以及按規(guī)定提取的工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費,應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計期間,根據(jù)規(guī)定的計提基礎(chǔ)和計提比例計算確定相應(yīng)的職工薪酬金額,并確認相應(yīng)負債,計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。這與原準(zhǔn)則基本內(nèi)容一致,養(yǎng)老保險費雖未單獨列示,但也應(yīng)包括在內(nèi)。

        根據(jù)會計準(zhǔn)則,對于個人承擔(dān)的社會保險費應(yīng)計入“其他應(yīng)付款——社會保險費(養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險)”科目,單位承擔(dān)部分應(yīng)計入“應(yīng)付職工薪酬——社會保險費”科目。為便于理解,現(xiàn)只列舉養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)保險會計處理流程,住房公積金參照其處理。

        (1)計提養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險社保(單位承擔(dān)部分)

        借:成本費用

        貸:應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老保險

        應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療保險

        應(yīng)付職工薪酬——失業(yè)保險

        (2)計提工資

        借:成本費用

        貸:應(yīng)付職工薪酬——工資

        (3)發(fā)工資(代扣個人承擔(dān)部分)

        借:應(yīng)付職工薪酬——工資

        貸:其他應(yīng)付款——社會保險費(養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險)

        應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

        銀行存款

        (4)繳納社保

        借:應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老保險

        應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療保險

        應(yīng)付職工薪酬——失業(yè)保險

        其他應(yīng)付款——社會保險費(養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險)

        貸:銀行存

        (5)繳納個人所得稅

        借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

        貸:銀行存款。

        稅務(wù)處理

        根據(jù)《財政部關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知》(財企〔2009〕242號)第一條規(guī)定,企業(yè)職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費和補充養(yǎng)老保險費(年金)、補充醫(yī)療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出,包括發(fā)放給職工或為職工支付的以下各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性集體福利。因此,會計上五險一金,作為工資總額核算。

        根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第三十五條規(guī)定,企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金,準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)準(zhǔn)予扣除。

        《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第二條關(guān)于工資薪金總額問題規(guī)定,企業(yè)所得稅法實施條例第四十條、四十一條、四十二條所稱的“工資薪金總額”,是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和,不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。即稅法上規(guī)定社保費和公積金,既不屬于工資薪金總額,也不屬于福利費范圍,而是直接在所得稅前據(jù)實列支。

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