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2017注冊會計師考試《審計》精選應試題（含答案）
精選應試題一：
多項選擇題
1.下列做法中，可以提高審計程序的不可預見性的有( )。
A.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間
B.向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問
C.對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質性程序
D.對被審計單位銀行存款年末余額實施函證
【答案】 A， B，C
【解析】
選項D不正確。對被審計單位銀行存款年末余額實施函證屬于正常審計程序，不屬于增加審計程序的不可預見性。
2.注冊會計師設計進一步審計程序應當考慮的因素包括( )。
A.收費的高低
B.重大錯報發生的可能性
C.被審計單位采用的特定控制的性質
D.被審計單位管理層的預期
【答案】 B， C
【解析】
在設計進一步審計程序時，注冊會計師應當考慮下列因素：
(1)風險的重要性;
(2)重大錯報發生的可能性;(選項B)
(3)涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征;
(4)被審計單位采用的特定控制的性質;(選項C)
(5)注冊會計師是否擬獲取審計證據，以確定內部控制在防止或發現并糾正重大錯報方面的有效性。
3.在確定進一步審計程序的范圍時，注冊會計師應當考慮的主要因素有( )。
A.審計程序與特定風險的相關性
B.評估的認定層次重大錯報風險
C.計劃獲取的保證程度
D.可容忍的錯報或偏差率
【答案】 A， B， C，D
【解析】
CPA應當針對其評估的認定層次重大錯報風險來設計將要實施的進一步審計程序的性質、時間安排和范圍，故選項B正確;同時，CPA還要考慮其確定的重要性水平和計劃獲取的保證程度，故選項C和D正確;選項A正確，比如，如果CPA認為存貨資產會出現大幅度跌價時，則需要對存貨資產的計價和分攤認定實施專門程序來確認該會計估計是否存在重大錯報風險。
4.在測試內部控制的運行有效性時，注冊會計師應當獲取的審計證據有( )。
A.控制是否存在
B.控制在所審計期間相關時點是如何運行的
C.控制是否得到一貫執行
D.控制由誰執行
【答案】 B， C，D
【解析】
在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應當從下列方面獲取關于控制是否有效運行的審計證據：(1)控制在所審計期間的相關時點是如何運行的;(2)控制是否得到一貫執行;(3)控制由誰或以何種方式執行。選項A錯誤。
5.在執行財務報表審計業務時，如果被審計單位存在( )情形之一時，注冊會計師一般應當實施控制測試。
A.上年度內部控制存在重大缺陷，沒有跡象表明本期有所改進
B.內部控制已連續三年有效實施，沒有跡象表明本期發生變化
C.在與所考慮的內部控制相關的業務領域，全年總計發生三筆大額交易
D.采用電子方式交易2萬次，但不存在可以利用的計算機輔助審計技術
【答案】 B，D
【解析】
選項A，沒有理由認為預期內部控制有效，不應實施控制測試;選項B，可以預期內部控制有效，一般應實施控制測試;選項C，業務金額大、筆數少，應全部實施實質性程序;選項D屬于典型的“僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當的審計證據”的情形，按規定，應實施控制測試。
6.在確定控制測試的性質時，注冊會計師正確的做法有( )。
A.當擬實施的進一步審計程序以控制測試為主時，應當獲取有關控制運行有效性的更高的保證水平
B.根據特定控制的性質選擇所需實施審計程序的類型
C.詢問本身不足以測試控制運行的有效性，應當與其他審計程序結合使用
D.考慮測試與認定直接相關和間接相關的控制
【答案】 A， B， C，D
【解析】
選項ABCD均正確。
層次重大錯報方面的運行有效性。
7.下列有關注冊會計師利用以前控制測試證據的說法中，正確的有( )。
A.如已證明期中控制有效運行且剩余期間沒有變化，可直接信賴該項控制
B.如已證實控制在前期有效運行，且本期與前期保持了一貫性，可直接信賴該項控制
C.如旨在減輕特別風險的控制在兩期沒有發生變化，可利用以前期間的測試結果
D.如前后兩期控制執行人員不同，本期審計中不能利用前期測試獲得的證據
【答案】 B，D
【解析】
選項A尚需獲取剩余期間控制運行的補充證據;選項B保持了一貫性的證據本身已說明控制在本期繼續有效;選項C對于旨在減輕特別風險的控制，不論前后兩期是否發生變化，都不能利用以前期間獲取的證據;選項D執行人員是影響內部控制運行效果的重要因素，不同人員執行同一項內部控制的效果很可能具有本質的不同。
8.在確定控制測試的范圍時，注冊會計師正確的做法有( )。
A.在風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度較高，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍
B.如果控制的預期偏差率較高，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍
C.對于一項持續有效運行的自動化控制，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍
D.如果擬信賴控制運行有效性的時間長度較長，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍
【答案】 A， B，D
【解析】
注冊會計師在確定某項控制的測試范圍時通常考慮的一系列因素：
(1)在擬信賴的期間，被審計單位執行控制的頻率。控制執行的頻率越高、控制測試的范圍越大;(2)在所審計期間，注冊會計師擬信賴控制運行有效性的時間長度。擬信賴期間越長，控制測試的范圍越大;(3)控制的預期偏差;(4)通過測試與認定相關的其他控制獲取的審計證據的范圍;(5)擬獲取的有關認定層次控制運行有效性的審計證據的相關性和可靠性。對于自動化控制而言，由于其具有內在一貫性，如果一旦確定被審計單位正在執行，則注冊會計師通常無須擴大控制測試的范圍，選項C錯誤。
9.下列關于實質性程序、錯報與內部控制運行關系的表述中，正確的有( )。
A.如果通過實施實質性程序未發現某項認定存在錯報，這本身并不能說明與該認定有關的控制是有效運行的
B.如果通過實施實質性程序未發現某項認定存在錯報，這說明與該認定有關的控制是有效運行的
C.如果通過實施實質性程序發現某項認定存在錯報，注冊會計師應當在評價相關控制的運行有效性時予以考慮
D.如果通過實施實質性程序發現某項認定存在錯報，注冊會計師并不一定需要在評價相關控制的運行有效性時予以考慮
【答案】 A，C
【解析】
如果通過實施實質性程序未發現某項認定存在錯報，這本身并不能說明與該認定有關的控制是有效運行的;但如果通過實施實質性程序發現某項認定存在錯報，注冊會計師應當在評價相關控制的運行有效性時予以考慮，所以選項AC正確。
10.注冊會計師在設計實質性分析程序時應當考慮的因素有( )。
A.對特定認定使用實質性分析程序的適當性
B.對已記錄的金額或比率做出預期時，所依據的內部或外部數據的可靠性
C.做出預期的準確程度是否足以在計劃的保證水平上識別所有錯報
D.已記錄金額與預期值之間可接受的差異額
【答案】 A， B，D
【解析】
注冊會計師在設計實質性分析程序時應當考慮的因素：
(1)對特定認定使用實質性分析程序的適當性(A);
(2)對已記錄的金額或比率作出預期時，所依據的內部或外部數據的可靠性(B);
(3)作出預期的準確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報(選項C不正確);
(4)已記錄金額與預期值之間可接受的差異額(D)
精選應試題二：
單項選擇題
1、下列事項中，最能導致注冊會計師審計方法發展變化的因素是( )。
A.審計目標
B.審計環境
C.審計責任
D.審計對象
【答案】B
【解析】選項B恰當。審計環境變化是導致審計方法變化的最主要因素。
2、下列關于注冊會計師審計的表達中，不恰當的是( )。
A.注冊會計師審計產生的直接原因是合伙制企業制度出現
B.注冊會計師審計對象可概括為被審計單位的經濟活動與經濟事項認定
C.注冊會計師審計是一個系統化過程
D.獨立性是注冊會計師審計的靈魂
【答案】A
【解析】選項A不恰當。注冊會計師審計產生的直接原因是企業所有權與經營權的分離。
3、根據美國會計學會(AAA)1973年對審計的定義，下列對審計概念的理解中，不恰當的是( )。
A.審計是一個系統化過程
B.在財務報表審計中，“既定標準”是適用的財務報告編制基礎
C.財務報表審計工作主要是保證被審計單位財務報表是否與“既定標準”相同
D.審計服務的價值是審計人員通過把審計結果傳遞給各相關利害關系人來實現的
【答案】C
【解析】選項C不恰當。注冊會計師只能合理保證財務報表與編制標準在重大方面的“符合”，不能確保財務報表與“既定標準”相同。
4、下列關于統計抽樣方法的表述中，錯誤的是()。
A.統計抽樣方法包括屬性抽樣和變量抽樣
B.屬性抽樣針對的是總體中某一事件的發生率
C.變量抽樣針對的是總體金額
D.PPS抽樣運用變量抽樣的原理得出以金額表示的結論
【答案】D
【解析】本題考查的是統計抽樣。屬性抽樣得出的結論與總體發生率有關，而變量抽樣得出的結論與總體的金額有關，但有一個例外，即統計抽樣中的概率比例規模抽樣(PPS抽樣)，卻運用屬性抽樣的原理得出以金額表示的結論。
5、U事務所20×2年的審計客戶X公司通過發生于該年度的合并業務，使與該事務所存在密切商業關系的X公司成為其關聯實體，則( )。
A.U事務所與X公司的商業關系不影響其相對于X公司的獨立性
B.U事務應當于合并生效之日起的六個月內終止與Y的商業關系
C.U事務所應解除X公司的審計委托，以免違反審計獨立性
D.U事務所應聘請其他會計師事務所執行項目質量控制復核
【答案】B
【解析】A：事務所與審計客戶之間的獨立包括與客戶的關聯實體之間的獨立;B是規定;如能滿足B中要求，則無需采取C、D中的措施。
6、注冊會計師在監盤過程中對期末存貨進行截止測試時，下列各項存貨中，既應納入盤點范圍，也應包括在截止日的存貨賬面余額中的是( )。
A.任何在截止日期以后裝運出庫的商品
B.所有截止日以前裝運出庫的商品
C.所有已確認為銷售但尚未裝運出庫的商品
D.任何在截止日期以后入庫的商品
【答案】A
【解析】問題的關鍵是存貨是否屬于被審計單位所有以及截止日是否“在庫”。A中存貨截止日在庫，應當納入盤點范圍、反映在存貨記錄中;B、D中存貨截止日均不在庫，不應包括在盤點范圍內，也不應反映在存貨記錄中;C中存貨不屬于被審計單位，故不應納入盤點范圍、不應反映在存貨記錄中。
7、注冊會計師從總體規模為1000、總體賬面余額為1000000元的存貨項目中選取了200個項目進行檢查，采用差額估計方法推斷總體錯報。假定樣本賬面余額和樣本審定金額分別為208000元和196000元。下列結論中，錯誤的是( )。
A.樣本差額為12000元
B.樣本平均差額為60元
C.推斷的總體錯報為60000元
D.推斷的總體錯報為20000元
【答案】D
【解析】根據條件，樣本差額=樣本賬面余額-樣本審定金額=208000-196000=12000元(A正確);樣本平均差額=樣本差額/樣本規模=12000/200=60元(B正確);推斷的總體錯報=樣本平均差額×總體規模
多項選擇題
1、以下對風險導向審計方法的理解中，恰當的有( )。
A.風險導向審計方法通過對審計風險模型的分析為基礎，將審計資源分配到最容易導致財務報表出現重大錯報的領域
B.風險導向審計方法不再依賴控制測試，是通過抽樣審計進行的，通過實質性程序獲取的審計證據
C.風險導向審計方法應當關注控制風險的影響因素，如果注冊會計師了解被審計單位及其環境后發現僅通過實施實質性程序無法獲取充分適當的審計證據時必須依賴對內部控制的了解、測試和評價
D.風險導向審計方法更加關注固有風險的影響因素，而且通過評估非財務信息將審計的范圍擴展到財務報表之外
【答案】ACD
【解析】選項B不恰當。風險導向審計方法要求，如果注冊會計師了解被審計單位及其環境(包括了解內部控制)后，預期控制運行有效以及通過實施實質性程序無法獲取充分適當的審計證據時，必須考慮內部控制的影響因素，需要對內部控制進行了解、評價和測試。
2、風險導向審計方法對注冊會計師開展審計業務提出了更高的要求，以下對注冊會計師風險導向審計方法的要求中，不恰當的有( )。
A.風險導向審計方法要求注冊會計師在每次財務報表審計中實施控制測試
B.風險導向審計方法要求注冊會計師在每次財務報表審計中對于所有的交易事項和賬戶余額應當實施實質性程序
C.風險導向審計方法要求注冊會計師綜合考慮企業的環境和面臨的經營風險，把握企業面臨的各方面情況，分析企業經濟業務中可能出現的錯誤和舞弊行為，并以此為出發點，制定審計策略
D.風險導向審計方法要求注冊會計師不僅要求注冊會計師考慮固有風險，而且通過對內部控制的了解和評價，考慮控制風險對實質性程序的影響
【答案】AB
【解析】選項A不恰當，如果注冊會計師了解內部控制后，預期被審計單位控制運行有效才有必要實施控制測試;選項B不恰當，注冊會計師在財務報表審計中需要對重要的交易事項和賬戶余額實施實質性程序，不需要對所有的交易事項和賬戶余額實施實質性程序，因為從審計的成本與效益原則考慮，既不可能也沒有必要。
3、在與治理層溝通注冊會計師的責任時，下列表述中正確的有( )。
A.注冊會計師應當就其責任直接與治理層溝通
B.注冊會計師承擔對財務報表審計的責任可以減輕治理層的責任
C.注冊會計師應當和治理層溝通與其履行對財務報告過程監督職責相關的重大事項
D.注冊會計師通常不專門為識別與治理層溝通的補充事項設計程序
【答案】A,C,D
【解析】財務報表審計并不減輕管理層或治理層的責任。
4、管理層的理念和經營風格屬于控制環境的重要內容。以下有關管理層理念對控制環境的影響的相關說法中，正確的有( )。
A.控制環境的每個方面在很大程度上都受管理層采取的措施和做出決策的影響
B.控制理念反映在形式上，而不是反映在管理層制定的政策、程序及所采取的措施中
C.控制環境在某些情況下受管理層不采取某些措施或不做出某種決策的影響
D.管理層對內部控制的重視，有助于減少特定控制被忽視或規避的可能性
【答案】A,C,D
【解析】控制理念反映在管理層制定的政策、程序及所采取的措施中，而不是反映在形式上。
5、在確定明顯微小錯報的臨界值時，注冊會計師可能需要考慮的因素有( )。
A.本年度審計中管理層已更正的錯報的金額
B.重大錯報風險的評估結果
C.被審計單位對與注冊會計師溝通錯報的期望
D.財務指標是否勉強達到監管機構的要求
【答案】B,C,D
【解析】注冊會計師需要在評價錯報之前確定明顯微小錯報的臨界值，管理層在評價錯報之后更正錯報，故在確定明顯微小錯報臨界值時，無法考慮本年度審計中已更正的錯報。
6、下列各項中不應當形成審計工作底稿的有()。
A.注冊會計師對被審計單位重要性進行初步思考的記錄
B.被審計單位在按照審計建議進行重大調整之前的未審財務報表
C.項目組內部的會議記錄
D.注冊會計師從被審計單位不同部門獲取的多份同一文件
【答案】AD
【解析】本題考查的是審計工作底稿。審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。
7、隨著審計的發展，審計主要目的不斷被賦予新的內容，審計報告使用者的范圍不斷擴大。下列關于注冊會計師審計報告使用人的陳述中，恰當的有( )。
A.英國式審計時期，審計報告使用人主要是企業股東
B.美國式審計初期，審計報告使用人主要是廣大投資者
C.1933年《證券法》實施后，審計報告使用人由債權人擴大到廣大投資者
D.現代財務報表審計的審計報告使用人包括企業投資人、債權人以及政府有關部門等利益相關者
【答案】ACD
【解析】選項B不恰當。美國式審計的審計報告使用人主要是銀行及其他債權人。
8、以下關于注冊會計師財務報表審計的理解中，恰當的有( )。
A.財務報表審計的本質是一個對財務報表重大錯報風險識別、評估與應對的系統化過程
B.財務報表審計的核心工作是對管理層認定與適用的財務報告編制基礎是否相符的評價和判斷過程
C.財務報表審計的目標是對被審計單位財務報表是否符合適用的財務報告編制基礎提出結論
D. 財務報表審計的作用是查找財務報表是否存在錯誤、舞弊和違反法律法規
【答案】ABC
【解析】選項D不恰當。財務報表審計作用是通過對財務報表進行審計發表審計意見，提高財務報表的可信度，降低財務報表使用者的信息風險。
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