注冊會計師《會計》知識點：所得稅會計的核算程序

2016年注冊會計師《會計》知識點：所得稅會計的核算程序

　　為了方便備戰2016注冊會計師考試的學員，應屆畢業生網為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。

　　知識點：所得稅會計的核算程序

　　采用資產負債表債務法核算所得稅的情況下，企業一般應于每一資產負債表日進行所得稅的核算。核算過程如下：

　　(一)確定產生暫時性差異的項目

　　(二)確定資產或負債的賬面價值及計稅基礎

　　(三)計算暫時性差異的期末余額

　　1.應納稅暫時性差異的期末余額

　　2.可抵扣暫時性差異的期末余額

　　(四)計算“遞延所得稅負債”、“遞延所得稅資產”科目的期末余額

　　1.“遞延所得稅負債”科目的期末余額=應納稅暫時性差異的期末余額×未來轉回時的所得稅稅率

　　2.“遞延所得稅資產”科目的期末余額=可抵扣暫時性差異的期末余額×未來轉回時的所得稅稅率

　　(五)計算“遞延所得稅負債”、“遞延所得稅資產”科目的發生額

　　1.“遞延所得稅負債”科目發生額=期末余額-期初余額

　　2.“遞延所得稅資產”科目發生額=期末余額-期初余額

　　(六)所得稅費用=當期所得稅費用+遞延所得稅費用(或-遞延所得稅收益)

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