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2016注冊會計(jì)師考試《稅法》全真模擬題答案
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一、單項(xiàng)選擇題
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1. A |
2. D |
3. C |
4. A |
5. C |
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6. A |
7. B |
8. C |
9. D |
10. C |
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11. B |
12. C |
13. B |
14. B |
15. B |
二、多項(xiàng)選擇題
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1. CD |
2. BD |
3. AC |
4. BCD |
5. ABCD |
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6. BC |
7. AD |
8. ABD |
9. BC |
10. AD |
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11. ACD |
12. BD |
13. BD |
14. BD |
15. CD |
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16. ABCD |
17. AD |
18. BD |
19. BC |
20. AC |
三、判斷題
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1. × |
2. × |
3. √ |
4. √ |
5. √ |
|
6. × |
7. √ |
8. √ |
9. √ |
10. × |
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11. √ |
12. × |
13. × |
14. × |
15. √ |
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16. × |
17. × |
18. √ |
19. × |
20. √ |
四、計(jì)算題
(本題型共4題，其中第1.2題各5分;第3.4題各6分。本題型共22 分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在 試題卷上無效。)
1. [答案]:
(1)應(yīng)納增值稅=8000/(1+17%)*17%-600 = 1162.39-600=562.39(萬元)(1分)
(2)應(yīng)納消費(fèi)稅=8000/(1+17%)*8%= 6 837.61* 8%= 547.01(萬元)(1分)
(3)汽車租賃業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=20*5%=l(萬元)(1分)
(4)運(yùn)輸業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=50* 3%=15(萬元)(l分)
(5)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=(562. 39+547.01+1+1.5)*7%
=1111.9*7%=77. 83(萬元)(1分)
2. [答案]:
(l)計(jì)算應(yīng)納關(guān)稅
關(guān)稅完稅價格=離岸價十軟件費(fèi)十賣方傭金-買方傭金十運(yùn)保費(fèi)
=1410+50+15—10+35=1500(萬元)(l.5分)
關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格*關(guān)稅稅率 =1500*20%=300(萬元)(0.5分)
(2)計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅
組成計(jì)稅價格=(關(guān)稅完稅價格十關(guān)稅)/(1-消費(fèi)稅稅率)
=(1500+300)/(1-10%)=2000(萬元)(1分)
消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價格*稅率= 2 000* 10%=200(萬元)(0.5分)
(3)計(jì)算應(yīng)納增值稅
組成計(jì)稅價格=關(guān)稅完稅價格十關(guān)稅十消費(fèi)稅
= 1500+ 300+200=2000(萬元)(l分)
增值稅=組成計(jì)稅價格*稅率
=2000* 17%=340(萬元)(0.5分)
3. [答案]:
(1)1992-1997年每年應(yīng)納的企業(yè)所得稅:
1992年虧損，不征企業(yè)所得稅。(0. 5分)
1993年的盈利彌補(bǔ)虧損后仍有虧損，不征企業(yè)所得稅。(0.5分)
1994年為獲利年度，開始享受“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠待遇，免征企業(yè)所得稅。(0.5分)
1995年仍免征企業(yè)所得稅，虧損可下一年度彌補(bǔ)。(0.5分)
1996年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(60-8)*30%/2=7.8(萬元)(1分)
1997年應(yīng)納企業(yè)所得稅=50*30%/2=7.5(萬元)(1分)
(2)外商投資者獲得的再投資退稅額;
1994年為免稅期，再投資不退稅。(0.5分)
1996年的再投資退稅額=20/(1-30%/2)*30%/2*40%=1.41(萬元)(1.5分)
4. [答案]:
(1)7月份工資應(yīng)納個人所得稅=(980-800)* 5%=9(元)(1分)
(2)7月份所獲上半年獎金應(yīng)納個人所得稅= 3600*15%-125=415(元)
(3)律師費(fèi)收入應(yīng)納個人所得稅:
A. 未考慮捐贈因素時，應(yīng)納稅所得額=80000*(1-20%)=64000(元)
B. 考慮捐贈因素時，應(yīng)納稅所得額外負(fù)擔(dān)=64000-64000*30%=44800(元)
C. 律師費(fèi)收入應(yīng)納個人所得稅=44800*30%-2000=11440(元)
(4)稿酬所得應(yīng)納個人所得稅=(3800-800)*20%*(1-30%)=420(元)
(5)出售自有自用6年的家庭唯一住房取得的凈收入，免征個人所得稅。
五、綜合題
(本題型共2題，每題9分。本題型共18分。計(jì)算部分要求列出計(jì)算步驟;每步驟得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
1. [答案]:
l)該企業(yè)計(jì)算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅是不正確的。
A.銷售對時彩電50000臺給予5%的銷售折扣，不應(yīng)減少銷售額。(0.5分)
B.采取直接收款方式銷售貨物，盡管貨未發(fā)出，但應(yīng)核算銷售額，計(jì)算銷項(xiàng)稅 額。(0.5分)
C.運(yùn)送彩電力混合銷售行為，運(yùn)費(fèi)應(yīng)該算銷售額，計(jì)算銷項(xiàng)稅額,(0.5分)
D.無償提供招待所的21葉彩電100臺，應(yīng)視同銷售貨物行為，核算銷售額，計(jì)算銷項(xiàng)稅額。
E.采取以物易物方式向顯像管廠提供的2000臺彩電，應(yīng)核算銷售額，計(jì)算銷項(xiàng)稅額。
F.運(yùn)費(fèi)扣除率不是10%,就灰7%.
G.外購電子元器件未到貨，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
H.大型檢測設(shè)備固定資產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。
I.購進(jìn)修理用配件1.5萬元，未取得增值稅專用發(fā)票，不存在抵扣問題。
J.外購鋼材用于在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣
2)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額
A.銷項(xiàng)稅額
=(50000*0.2)/(1+17%)*17%+(1000*0.2)/(1+17%)*17%+(800*0.2+1)/(1+17%)*17%+100*0.2/(1+17%)*17%+2000*0.2/(1+17%)*17%
=1452.99+29.06+23.39+2.91+58.12=1566.47(萬元)
B.進(jìn)項(xiàng)稅額=680+20*7%=681.4(萬元)
C.增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額
=1566.47-681.4=885.07(萬元)
2. [答案]:
1)該公司計(jì)算繳納的企業(yè)所得稅稅額不正確，其錯誤是:
A.投資收益6萬元中，購買國庫券利息收入4萬元可不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
B.贊助費(fèi)用支出80萬元不得從應(yīng)納稅所得客中扣除。
C.被處的罰款3萬元有得從應(yīng)納稅所得額外負(fù)擔(dān)中扣除。
D.新辦獨(dú)立核算的從事郵電通訊業(yè)的企業(yè)，第2年減半征收企業(yè)所得稅。
2)應(yīng)納企業(yè)所得稅
A.應(yīng)納稅所得額=860-320-35+(6-4)+20-(85-80-3)-280-150=95(萬元)
B.應(yīng)納所得稅=95*33%=15.68(萬元)
3)稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰不當(dāng)。根據(jù)征管法有關(guān)規(guī)定，扣繳義務(wù)人不繳已扣稅款，處不繳稅款5倍以下的罰款。
A.應(yīng)代扣代繳個人所得稅=20000*(1-20%)*20%=3200(元)
B.最高罰款限額=3200*5=16000(元)
4)公司可根據(jù)稅務(wù)得政復(fù)議的有關(guān)規(guī)定，在知道得政處罰之日起15日內(nèi)申請復(fù)議或者直接向法院起訴。
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