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      美國CPA考試知識點:聯邦個人所得稅體系

      時間:2024-08-08 10:56:00 美國CPA 我要投稿
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        眾所周知,在REG的考試中,聯邦稅法的內容占到了60%以上的分值,而個人所得稅更是重中之重?梢哉f,掌握個稅知識是通過REG考試的充分必要條件。

      美國CPA考試知識點:聯邦個人所得稅體系

        回顧公式框架:

        Gross Income 總收入

        (Adjustment) 調整項 (符合相關規定的費用,可以從總收入中抵減)

        Adjusted Gross Income 調整后總收入(AGI)

        (Standard Deduction) 標準扣除

        Or (二者間取金額較高的一方進行扣除)

        (Itemized Deduction) 逐項扣除

        (Exemption) 免稅額度

        Taxable Income 應稅收入

        首先一起來看一下Gross Income的計算。

        Gross Income主要包括:勞務與工薪所得、股息所得、財產租賃所得、營業所得、資本利得、退休年金所得等。大家可以根據Form 1040個人所得稅表的Income欄進行學習(Form 1040 Line7-22)下面簡單的介紹一下Becker教材中提到的Gross Income的主要項目:

        1. Compensation for services(包括工資薪酬,獎金小費,債務減免,廉價購買,guaranteed payment, 應稅的福利收入)

      Item Income
      Property received FMV
      Bargain purchases FMV-Price Paid
      Guaranteed Payments/Money/Bonus Value of Cash Received
      Life insurance premiums Exception: Group-term life insurance coverage of $50,000 or less.

        2. Interest Income(使用附表Schedule B,通常情況,利息收入都是應稅的,除了以下的三類情況)

        - Tax exempt interest income

        State and local government bonds/obligations

        Bonds of a U.S. possession

        Series EE (U.S. savings bond)

        3. Dividend Income(使用附表Schedule B,通常情況,股利收益都是應稅的,但是有較低的稅率0%,15%,20%)

        - Taxable Dividend(Cash= amount received; Property = FMV)

        - Tax-Free Distributions(Return of Capital, Stock Split, Stock Dividend,Life Insurance Dividend)

        4. State and Local Tax Refunds(根據去年使用的是Itemized Deduction或者Standard Deduction,來確定州/地方的退稅是否應稅。)

        5. Payments Pursuant to a Divorce

        - Alimony/Spousal Support(Taxable)

        - Child Support (Nontaxable)

        - Property Settlement (Nontaxable)

        6. Business Income Or Loss(使用附表Schedule C或者C-EZ來申報私營業主的相關營業收入)

        7. Farming Income(使用附表Schedule F來申報農業收入)

        8. Gains and Losses on Disposition of Property (變賣資產后的利得和損失)

        9. IRA Income (根據IRA的類型,來確認個人退休賬戶收入是否應稅。)

        - Traditional IRA distributions: taxable as ordinary income

        - Roth IRA distributions: nontaxable

        - Nondeductible IRA distribution: Principal - Nontaxable

        Accumulated earnings – Taxable

        10. Annuities(年金投資的情況,投資資本返還的部分是非稅的,超過投資資本的部分是應稅的。)

        - Non-taxable part = investment amount / recovering months number

        - Taxable part = any amount exceeding the non-taxable part (monthly)

        11. Rental/ passive activity Income(使用附表Schedule E來申報被動收入,包括租金,版稅,合伙企業、LLC、S Corp的收入,遺產及信托的收入等)

        12. Unemployment Compensation(失業補償金,都是應稅的。相對來說,worker’s compensation是非稅的。)

        13. Social Security Income(根據收入的不同,社會保障福利是部分應稅的,最高是85%應稅。)

        - 如果AGI + 免稅利息收入+ 50% of the social security benefits低于Single $25,000/MFJ $32,000,則全部社會保障福利都是非稅的;

        - 如果AGI + 免稅利息收入+ 50% of the social security benefits收入高于Single $34,000/MFJ $44,000,則85%社會保障福利是應稅的。)

        14. Taxable Miscellaneous Income(其他應稅的雜項收入)

        - Prizes and Awards獎金和獎品

        - Gambling Winnings賭博收入

        - Business Recoveries為了補償損失利潤的收入

        - Punitive Damages懲罰性賠償

        15. Partially Taxable Miscellaneous Items(部分應稅的雜項收入,這里特指獎學金。如果滿足一定要求,那么獎學金就是不應稅的。如果沒有滿足要求,那么獎學金就可能算到應稅收入中。)

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