個稅計算器個體戶承包制

時間：2024-09-01 14:46:07 辦稅指南我要投稿

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個稅計算器2017個體戶承包制

　　個體工商戶業(yè)主的費用扣除標準，依照相關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定執(zhí)行。那有關(guān)2017個體戶承包制個稅計算器，大家知道如何進入?

　　2017個體工商戶個稅計算方法

　　一、個體工商戶個人所得稅計算公式

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本、費用及損失-起征點

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　二、個體工商戶個人所得稅計算方法

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<個體工商戶個人所得稅計稅辦法(試行)>的通知》規(guī)定，個體工商戶的收入包括:個體戶從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動所取得的各項收入，包括商品(產(chǎn)品)銷售收入、營運收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價款收入、財產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入。

　　稅前扣除的成本、費用及損失包括:個體戶從事生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷售費用、管理費用、財務(wù)費用;損失是指個體戶在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項營業(yè)外支出。具體如下:

　　1、直接支出和分配計入成本的間接費用是指個體戶在生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消耗的各種原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、燃料、動力、包裝物等直接材料和發(fā)生的商品進價成本、運輸費、裝卸費、包裝費、折舊費、修理費、水電費、差旅費、租賃費(不包括融資租賃費)、低值易耗品等以及支付給生產(chǎn)經(jīng)營從業(yè)人員的工資。

　　2、銷售費用是指個體戶在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費用，包括:運輸費、裝卸費、包裝費、委托代銷手續(xù)費、廣告費、展覽費、銷售服務(wù)費用以及其他銷售費用。

　　3、管理費用是指個體戶為管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，包括:勞動保險費、咨詢費、訴訟費、審計費、土地使用費、低值易耗品攤銷、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費攤銷、無法收回的賬款(壞賬損失)、業(yè)務(wù)招待費、繳納的稅金以及其他管理費用。

　　4、財務(wù)費用是指個體戶為籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金而發(fā)生的各項費用，包括:利息凈支出、匯兌凈損失、金融機構(gòu)手續(xù)費以及籌資中的其他財務(wù)費用等。

　　5、個體戶的營業(yè)外支出包括:固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損和出售的凈損失，自然災(zāi)害或者意外事故損失，公益救濟性捐贈，賠償金、違約金等。

　　注:上述各項直接支出、間接費用和銷售費用、管理費用、財務(wù)費用以及營業(yè)外支出準予扣除的項目和標準，依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定確定。

　　個體工商戶個人所得稅計算熱點問題

　　日前，國家稅務(wù)總局重新發(fā)布了《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》(國家稅務(wù)總局令第35號，以下簡稱新《計稅辦法》)，大連地稅對此項業(yè)務(wù)中的熱點問題進行解答：

　　問：個體工商戶2014年年度匯算申報時，是否可以按此次發(fā)布的新規(guī)定執(zhí)行?

　　答：新《計稅辦法》自2015年1月1日起施行。對于個體工商戶納稅人在2015年3月底之前進行的個人所得稅匯算申報，其稅款所屬期為2014年，不適用新《計稅辦法》，申報時應(yīng)當繼續(xù)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個體工商戶個人所得稅計稅辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔1997〕43號)的規(guī)定進行處理。

　　問：核定征收方式以及定期定額方式征收的個體工商戶能否適用新《計稅辦法》?

　　答：新《計稅辦法》規(guī)定，實行查賬征收的個體工商戶應(yīng)當按照本辦法的規(guī)定，計算并申報繳納個人所得稅。

　　因此，對于采取核定征收方式或定期定額方式征收管理的納稅人，不適用新《計稅辦法》。

　　問：個體工商戶都包括哪些納稅人?

　　答：新《計稅辦法》所稱個體工商戶包括：

　　(一)依法取得個體工商戶營業(yè)執(zhí)照，從事生產(chǎn)經(jīng)營的個體工商戶;

　　(二)經(jīng)政府有關(guān)部門批準，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢等有償服務(wù)活動的個人;

　　(三)其他從事個體生產(chǎn)、經(jīng)營的個人。

　　問：個體戶業(yè)主本人的私人車輛發(fā)生的油費、修理費等是否允許在個人所得稅中扣除?

　　答：新《計稅辦法》規(guī)定，用于個人和家庭的支出、與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出等不得扣除。

　　個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)當分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費用，準予扣除。

　　問：個體戶經(jīng)營者(業(yè)主)本人取得的工資，能否與個體戶的雇員工資一并計算后，在稅前進行扣除?

　　答：新《計稅辦法》規(guī)定，個體工商戶實際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準予扣除。

　　個體工商戶業(yè)主的費用扣除標準，依照相關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定執(zhí)行。

　　個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除。

　　根據(jù)上述規(guī)定，個體戶業(yè)主所取得的工資不能作為“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”的稅前扣除項目，但計算個人所得稅時符合稅法規(guī)定的業(yè)主的“費用扣除標準”可以減除。

　　問：個體工商戶為業(yè)主以及員工繳納的社保費、住房公積金，能否進行扣除?

　　答：新《計稅辦法》規(guī)定，個體工商戶按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級政府規(guī)定的范圍和標準為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、生育保險費、工傷保險費和住房公積金，準予扣除。

　　問：個體工商戶為業(yè)主以及員工繳納的補充養(yǎng)老保險費(年金)、補充醫(yī)療保險費，能否進行扣除?

　　答：個體工商戶業(yè)主本人繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，以當?shù)?地級市)上年度社會平均工資的3倍為計算基數(shù)，分別在不超過該計算基數(shù)5%標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除;超過部分，不得扣除。

　　個體工商戶為從業(yè)人員繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除;超過部分，不得扣除。

　　問：個體戶為業(yè)主以及員工購買的商業(yè)保險費，能否進行扣除?

　　答：除個體工商戶依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險費和財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，個體工商戶業(yè)主本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險費，不得扣除。

　　問：個體戶業(yè)主為其存貨所購買的財產(chǎn)保險，是否允許進行扣除?

　　答：個體工商戶參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。

　　問：個體戶承租其他單位的房產(chǎn)進行經(jīng)營，一次性支付了三年的房租，是否允許在支付當年全部扣除?

　　答：個體工商戶根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，按照以下方法扣除：(一)以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除。

　　因此，對于一次性支付的三年房租，應(yīng)在3年期限內(nèi)按月均攤租金支出，支付當年僅能扣除屬于當年部分的租賃支出。

　　問：個體戶攤主向市場支付的攤位費能否稅前扣除?

　　答：新《計稅辦法》第三十一條規(guī)定，個體工商戶按照規(guī)定繳納的攤位費、行政性收費、協(xié)會會費等，按實際發(fā)生數(shù)額扣除。

　　問：由個體戶負擔(dān)的員工“工資薪金所得”的個人所得稅，能否在“個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”中扣除?

　　答：新《計稅辦法》第三十條規(guī)定，個體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負擔(dān)的稅款，不得稅前扣除。

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