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微小企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策解讀
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。下面YJBYS小編為大家詳細(xì)解讀小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，歡迎查閱。
一、什么樣的納稅人可以享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號)明確，增值稅小規(guī)模納稅人(包含個體工商戶、其他個人、企業(yè)和非企業(yè)性單位)，月銷售額不超過3萬元(含3萬元)的，可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。
二、對于按季申報(bào)的納稅人，如何確定享受優(yōu)惠政策的納稅人范圍?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號)明確，對于以一個季度為納稅期限的納稅人，季度銷售額不超過9萬元(含9萬元)的，免征增值稅。
三、月銷售額不超過3萬元是否包括免稅銷售額，當(dāng)月既有免稅項(xiàng)目銷售額，又有征稅項(xiàng)目銷售額，如何享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策?
答：月銷售額包括免稅銷售額。當(dāng)月既有免稅項(xiàng)目銷售額，又有征稅項(xiàng)目銷售額的，當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額加上征稅項(xiàng)目銷售額合計(jì)數(shù)不超過3萬元的，免征增值稅;超過3萬元的，征稅項(xiàng)目的銷售額應(yīng)全額征收增值稅。
四、增值稅小規(guī)模納稅人當(dāng)月銷售額超過3萬元，次月符合條件還能享受免稅嗎?
答：可以。增值稅小規(guī)模納稅人符合條件暫免征收增值稅是按月計(jì)算的，當(dāng)月銷售額超過3萬元全額繳納增值稅，并不影響次月的免稅。同樣的，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，當(dāng)季度銷售額超過9萬元的全額繳納增值稅，不影響下一季度的免稅。
五、小微企業(yè)免征增值稅是否需要備案?
答：小微企業(yè)免征增值稅不需要進(jìn)行申請或辦理備案手續(xù)，在次月納稅申報(bào)時，按規(guī)定進(jìn)行免稅申報(bào)。
六、符合免稅條件的增值稅小規(guī)模納稅人是否需要進(jìn)行納稅申報(bào)?
答：需要。月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)按月(季)在規(guī)定的時間內(nèi)填寫申報(bào)表進(jìn)行納稅申報(bào)，可以直接到辦稅服務(wù)廳辦理納稅人申報(bào)或者選擇網(wǎng)上申報(bào)、微信申報(bào)等方式辦理納稅申報(bào)。
七、個體工商戶能否申請代開增值稅專用發(fā)票?
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號)規(guī)定，個體工商戶可按照《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)》(國稅發(fā)〔2004〕153號)規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。
八、小微企業(yè)的維權(quán)途徑有些哪些?
答：在小微企業(yè)增值稅政策執(zhí)行工作中，如納稅人認(rèn)為其合法權(quán)益受侵害的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)12366納稅服務(wù)熱線投訴。12366熱線受理投訴后，如情況屬實(shí)，相關(guān)單位應(yīng)于3個工作日內(nèi)將小微企業(yè)優(yōu)惠政策落實(shí)到位，并將處理結(jié)果反饋納稅人。
小微企業(yè)免征增值稅和起征點(diǎn)的規(guī)定
一、小微企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)
中、小、微型企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)為工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計(jì)局、國家發(fā)展和改革委員會、財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)。
該通知第六條規(guī)定：個體工商戶和本規(guī)定以外的行業(yè)參照本規(guī)定進(jìn)行劃型。
二、個體工商戶和其他個人適用增值稅起征點(diǎn)的優(yōu)惠政策
1、適用增值稅起征點(diǎn)的優(yōu)惠政策：
(1)生產(chǎn)銷售貨物和勞務(wù)：納稅人銷售額未達(dá)到國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅;達(dá)到起征點(diǎn)的，依照本條例規(guī)定全額計(jì)算繳納增值稅。
【政策依據(jù)】《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第538號)第十七條
(2)提供應(yīng)稅服務(wù)：個人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅;達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅。
【政策依據(jù)】《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2013〕106號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條
2、增值稅起征點(diǎn)的適用范圍
(1)增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個人。
個人，是指個體工商戶和其他個人。
【政策依據(jù)】《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部國家稅務(wù)總局第50號令)第九條第二款、第三十七條第一款;《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2013〕106號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第一條第三款
(2)增值稅起征點(diǎn)不適用于認(rèn)定為一般納稅人的個體工商戶。
【政策依據(jù)】《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2013〕106號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條
3、起征點(diǎn)的規(guī)定
(1)銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為月銷售額20000元;提供應(yīng)稅服務(wù)的起征點(diǎn)為月銷售額20000元。
(2)按次納稅的起征點(diǎn)為每次(日)銷售額500元。
(3)銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)的自2011年11月1日(稅款所屬期)起執(zhí)行;提供應(yīng)稅服務(wù)的自2012年12月1日(稅款所屬期)起執(zhí)行。
沒有執(zhí)行期限的限制。
【政策依據(jù)】《浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整我省增值稅起征點(diǎn)的通知》(浙國稅發(fā)〔2011〕170號);《浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于明確應(yīng)稅服務(wù)增值稅起征點(diǎn)的通知》(浙國稅發(fā)〔2012〕132號)
三、部分小微企業(yè)暫免征收增值稅的規(guī)定
1、適用對象：
增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位。
2、征免政策：
(1)對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。
【政策依據(jù)】《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財(cái)稅〔2013〕52號)
(2)“月銷售額不超過2萬元”，是指月銷售額在2萬元以下(含2萬元，下同)。月銷售額超過2萬元的，應(yīng)全額計(jì)算繳納增值稅或營業(yè)稅。
以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過6萬元(含6萬元，下同)的企業(yè)或非企業(yè)性單位，可按照《通知》規(guī)定，暫免征收增值稅或營業(yè)稅。
(3)關(guān)于兼營的規(guī)定：
增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額，月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的暫免征收增值稅，月營業(yè)額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的，暫免征收營業(yè)稅。
【政策依據(jù)】《國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第49號)
3、執(zhí)行期限：
自2013年8月1日起暫免征收。沒有執(zhí)行期限的限制。
【政策依據(jù)】《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財(cái)稅〔2013〕52號)
四、增值稅小規(guī)模納稅人臨時性提高免征幅度的規(guī)定
1、適用對象
所有增值稅小規(guī)模納稅人。
2、適用范圍和政策
對月銷售額2萬元(含本數(shù))至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
3、執(zhí)行期限
自2014年10月1日至2015年12月31日。
【政策依據(jù)】《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕71號)
五、關(guān)于代開增值稅專用發(fā)票問題
1、增值稅小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票的規(guī)定
增值稅小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
【政策依據(jù)】《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第十條第三、四款
2、未達(dá)到起征點(diǎn)的個體經(jīng)營者申請代開增值稅專用發(fā)票的特殊規(guī)定
《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號)廢止了起征點(diǎn)以下個體工商戶不允許代開增值稅專用發(fā)票的規(guī)定，便于小微企業(yè)自由選擇不同的商務(wù)對象，支持小微企業(yè)做大做強(qiáng)。
3、開發(fā)票退回稅款問題
增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)和普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在發(fā)票全部聯(lián)次追回后可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。
【政策依據(jù)】《國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第49號)第四條
六、相關(guān)問題的個人觀點(diǎn)
1、除浙江省對適用起征點(diǎn)政策的個人對代開增值稅專用發(fā)票作限制性規(guī)定、需要在當(dāng)期達(dá)到或者超過起征點(diǎn)后才可以申請代開外，其它小規(guī)模納稅人除規(guī)定實(shí)行免稅的貨物勞務(wù)服務(wù)外，由于對當(dāng)期累計(jì)應(yīng)稅銷售和服務(wù)額是否超過免稅限額無法知曉或者尚不能確定，且稅務(wù)機(jī)關(guān)在對代開專用發(fā)票申請審核時沒有對申請代開的金額是否超過免稅限額標(biāo)準(zhǔn)作審核，因此，按現(xiàn)有規(guī)定，可以申請代開專用發(fā)票。
2、小規(guī)模納稅人申請代開專用發(fā)票時應(yīng)先繳納增值稅稅款。
3、小規(guī)模納稅人當(dāng)期應(yīng)稅銷售額未超過免稅限額標(biāo)準(zhǔn)，可以享受免稅政策，但必須要將已經(jīng)代開的專用發(fā)票的全部聯(lián)次追回后方可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還已經(jīng)繳納的稅款。否則因?yàn)閷Ψ娇赡芤呀?jīng)用于抵扣，為了稅款安全，不得申請退回。
疑惑的地方：如果某省(市、自治區(qū))增值稅起征點(diǎn)定為15000元，那么問題就出現(xiàn)了：個人生產(chǎn)銷售應(yīng)稅貨物、勞務(wù)當(dāng)月的應(yīng)稅銷售額在15000元以下的，享受免稅，沒有問題;20000元至30000元的，定期免征，也沒有問題;但問題是15000元至20000元的區(qū)間段需要征稅了，這是否是政策的可笑?
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