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上市公司內部審計增值淺析論文
摘要：隨著企業管理的首要目標發展為企業增值，內部審計的目標也具體到增加價值和提高組織運作效率。本文以上市公司內部審計相關概念和內部審計增值理論為基礎，分析我國上市公司內部審計的增值作用，最后針對性地提出發揮上市公司內部審計增值作用的對策。
關鍵詞：內部審計、增值、職能
1、引言
現代內部審計產生于二十世紀四十年代，并隨管理理論的發展而不斷發展。進入21世紀，安然、世通等一系列舞弊案件的發生，內部審計成為理論界和實務界關注的新焦點。隨著我國加入WTO競爭越來越激烈，我國上市公司也開始更大范圍參與國際經濟合作與競爭，內部審計逐漸成為我國上市公司關注的重點。國際內部審計師協會(IIA)要求內部審計以增加組織的價值和提高組織運作效率為最終目標。同時指出，一個健全的公司治理是建立在董事會、執行管理層、內部審計和外部審計的協同之上的。可見內部審計已慢慢發揮巨大作用，并且上市公司內部審計需要增值。
2、上市公司內部審計概述
(1)內部審計的含義
1999年6月，國際內部審計師協會(IIA)理事會對內部審計作出全新定義：“內部審計是一種旨在增值和改善組織運營狀況的獨立的、客觀的保證和咨詢活動。”2004年IIA重新修訂的《國際內部審計專業實務標準》中規定內部審計是“一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統規范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標”。“增加價值”第一次被列入內部審計的定義，新定義強調一種通過開展審計活動為組織創造價值的內部審計。
(2)內部審計增值的含義
IIA的新定義將內部審計職能提升到組織整體的層次，增加價值成為內部審計的目標。內部審計增值，要求內審人員必須站在維護組織整體利益的立場上，通過識別、防范、降低組織風險并提供評價、監督、確認、咨詢等服務增加組織價值。內部審計的目標和組織整體目標是一致的，它成為組織成功的關鍵因素。當內部審計的成本低于組織損失的減少時，組織價值自動增加，即內部審計創造的直接價值。
(3)上市公司內部審計的職能
內部審計的職能和本質兩者之間的關系非常密切，而且這兩者是隨著經濟的發展以及社會的需求變化進而變化。具體而言，我國上市公司內部審計主要有以下四大職能：
a.監督職能
隨著公司規模的擴大，管理當局面對復雜的經營系統，不可能直接參與和控制各個生產經營環節及有關的經濟活動，這就需要通過內部審計來規范公司的經營行為，實現內部審計首要的監督職能。
b.評價職能
對于現代上市公司來說，內部審計的評價職能體現在評價和評估公司的內部控制系統、測試評價內部控制系統的健全性和有效性、建立內部控制自我評估機制等各方面，來評估公司管理活動的有效性，提高管理人員工作積極性。
c.確認職能
內部審計的職能是指，獨立評估組織的治理以及風險管理和控制過程，客觀檢查期證據，確定審計事項。例如檢查績效、財務、系統安全、合規性和調查等業務。
d.咨詢職能
為防止決策失誤和資產流失，保證經營目標實現，維護企業和股東的合法權益，對內部實施審計時，要提供具有針對性的咨詢服務，制定出正確合理的建議和規定，從而改進公司的經營管理效率，有效提高企業的經濟效益。
3、我國上市公司內部審計的增值作用
3.1從內部審計定位的角度
上市公司內部審計機構依據法律法規、企業規章制度等，按一定的程序和技術方法，對公司的財務收支和經營管理活動等進行審查，評價和監督公司經營者的經濟責任的履行情況，對控制、風險管理、公司治理環節實施確認和咨詢，以確保會計資料的真實性、可靠性，最大限度的增加公司利益，提高組合經營管理水平，為組織增加價值。
3.2從內部審計業務的角度
上市公司內部審計機構，充分發揮熟悉本單位經營管理情況的優勢，有針對性地安排審計工作，將工作貫穿于組織經營管理運作的各層面，通過降低成本、降低風險、提供增值服務，為企業創造價值。
3.3從內部審計方法的角度
上市公司內部審計開展審計業務最具特色的方法是從評價企業內部控制制度的健全性和執行的有效性入手，來評估企業存在的風險，達到健全制度、控制風險、提高企業經濟效益的目的。因此，內部審計機構對內部控制實施監督，健全組織控制結構，為組織增加價值服務。
4、發揮我國上市公司內部審計增值作用的對策
4.1充分發揮內部審計職能
從內部審計職能看，在監督、評價、確認和咨詢四個職能中，監督和評價是內部審計的基本職能，發揮著重要的作用。它們的充分發揮，將使內部審計以輔助決策者的姿態成為企業最高層和決策者最忠實的助手。上市公司的內部審計機構一經設立，其職能就應是服務導向型，并為管理層提供確認和咨詢服務，實現內部審計新定義中的確認和咨詢的功能，為組織增加價值并改善運營模式。內部審計部門應分別從四個職能出發，實施增值措施。
4.2科學設置內部審計機構
設立內部審計機構能使企業的監督機制得到完善和補充。通過加強對企業管理人員和經營活動的監督，提高企業的經濟效益和運營效率，增加價值。獨立性是審計委員會制度有效性最關鍵的特質。內部審計機構的層次較高，能夠更好地保證內部審計的獨立性和權威性，有利于充分發揮內部審計職能，增加組織價值。
4.3充實審計委員會章程的內容并保證實施
審計委員會的行動指南是其章程，正確的章程可以提高審計委員會的工作效率及成果。審計委員會章程的內容應適應公司內外部環境的改變。可以讓少數股東代表構成檢查工作組，不定期的進行審查，從而保證和督促審計委員會按照規定展開工作和活動。
結論
現如今，我國上市公司的規模和產權關系日趨復雜，急需建立有效的內部審計機構以加強企業內部管理，增加組織價值。內部審計在加強評價與監督，提供確認和咨詢服務，完善內控，規避風險，增加價值等方面顯示出獨特的優勢。因此需發揮內部審計的職能并科學設置內部審計機構，為組織增值價值，從而實現我國上市公司內部審計的增值。
參考文獻：
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[2]沈翠玲.基于EVA視角的增值型內部審計研究[J].財會通訊,2011,(21).
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