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基于風(fēng)險導(dǎo)向的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)分析論文
摘要：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是具有中國特色的一種審計(jì)實(shí)踐，在具長審計(jì)工作中將現(xiàn)代審計(jì)理論與方法有效進(jìn)行結(jié)合，對經(jīng)濟(jì)活動疋經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審查和評價。風(fēng)向?qū)驅(qū)徲?jì)屬于一種全新的模弋，在我國還處于剛剛起步階段�；陲L(fēng)險導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還迕于不斷摸索的過程中，許多問題還需要進(jìn)一步完善和改進(jìn)，以更于將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要作用更好的發(fā)揮出來。
關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì);風(fēng)險;審計(jì)
一、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式及其特點(diǎn)
風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為新型的審計(jì)模式，具有多維的特點(diǎn)，風(fēng)險孚向?qū)徲?jì)主要以審計(jì)風(fēng)險理論作為基礎(chǔ)，同時利用審計(jì)風(fēng)險模型萇對被審計(jì)單位的各種審計(jì)風(fēng)險進(jìn)行全面、動態(tài)的分析和評估。至風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)中，審計(jì)范圍和重點(diǎn)主要利用量化性指標(biāo)來確風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為一種具備實(shí)質(zhì)性審查的審計(jì)方法，需要在體審計(jì)工作中，審計(jì)人員需要深入了解被審計(jì)單位，遵循風(fēng)險孚向評價來分析和判斷被審計(jì)單位的風(fēng)險，從而進(jìn)一步量化被審單位的風(fēng)險，集中對高風(fēng)險領(lǐng)域進(jìn)行審計(jì)。
(一)審計(jì)重心前移，以風(fēng)險為出發(fā)點(diǎn)
在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)中對于風(fēng)險評估更為重視，審計(jì)人員會根據(jù)虱險評估的結(jié)果來關(guān)注高風(fēng)險審計(jì)領(lǐng)域和重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目，從而合里對審計(jì)資源進(jìn)行分配，有效的保證審計(jì)的數(shù)量和質(zhì)量。在風(fēng)險平估工作中，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)對于宏觀因素的分析更為重視，不僅薔要對被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、法律及監(jiān)管環(huán)境進(jìn)行分析，而且寸被審計(jì)單位的性質(zhì)、目標(biāo)、戰(zhàn)略及經(jīng)營風(fēng)險也要重點(diǎn)進(jìn)行分析陽關(guān)注。
(二)分析性程序的大量運(yùn)用
分析性程序貫穿于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)的風(fēng)險評估至審計(jì)結(jié)論的袁終確定，由于分析程序的運(yùn)用，能夠更好的將檢查風(fēng)險降至可妾受的水平，而且可以用作實(shí)質(zhì)性程序，能夠?qū)Ρ粚徲?jì)單位的重趕錯報(bào)及時發(fā)現(xiàn)，確保審計(jì)效率的大幅度提高。
(三)審計(jì)證據(jù)的內(nèi)涵擴(kuò)大，更加注重外部證據(jù)
在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，審計(jì)實(shí)施的基礎(chǔ)以風(fēng)險評估為主，重視對友觀因素對重大錯報(bào)風(fēng)險影響的分析，因此為了能夠更好拘確保風(fēng)險評估的恰當(dāng)性，審計(jì)人員需要從外部來獲取證據(jù)，如果僅僅依靠被審計(jì)單位提供的證據(jù)來得出審計(jì)結(jié)論，則該結(jié)論的映乏可靠性，因此，在審計(jì)過程中要想獲取相關(guān)線索則需要通過叭外部獲取證據(jù)這一重要途徑。
二、基于風(fēng)險導(dǎo)向的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的優(yōu)越性
(一)有利于審計(jì)資源的合理配置，提高審計(jì)工作效率
目前我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及的內(nèi)容十分廣泛，而且時間跨度陵大，需要對很多層面進(jìn)行關(guān)注。同時在審計(jì)工作中，受制于時可及人員配置的限制，無法對各個方面，各個環(huán)節(jié)進(jìn)行面面俱到掏詳查。再加之工作量較大，采取詳查法缺乏一定的科學(xué)性和經(jīng)齊性。因此在具體審計(jì)工作開展過程中，可以在整體風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，針對重大風(fēng)險領(lǐng)域及重要風(fēng)險點(diǎn)來集中審計(jì)資源，利用置當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序來有效的提高審計(jì)水平，降低審計(jì)成本。
(二)能夠全面、客觀的作出審計(jì)評價和責(zé)任界定
基于風(fēng)險導(dǎo)向的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，無論是對被審計(jì)單位為部控制的研究和評價，還是分析性復(fù)核都具有高效率低的特點(diǎn)，不僅能夠有效的降低審計(jì)風(fēng)險，而且能夠一定程度上能夠降一些效率較低的細(xì)節(jié)測試工作，有利于更好的規(guī)避審計(jì)過量及審計(jì)不足問題的發(fā)生，對審計(jì)風(fēng)險的控制具有非常重要的意義，有利于進(jìn)一步提高審計(jì)工作的質(zhì)量。
(三)有利于突出審計(jì)成果，進(jìn)一步完善全面風(fēng)險管理體系
基于風(fēng)險導(dǎo)向模式下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，能夠?qū)⒏鞣N風(fēng)險點(diǎn)清晰的體現(xiàn)出來，并對一些不利影響進(jìn)行識別和明確。由于能夠更好的突出審計(jì)工作的成果，而且對全面風(fēng)險管理體系進(jìn)行完善，被審計(jì)單位對于審計(jì)工作中暴露出來的問題也能夠采取積極有效的措施加以整改，做好風(fēng)險的防范和控制工作，這對后續(xù)工作的開展及總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起到了有效的保障。
(四)能夠增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部風(fēng)險意識，提高風(fēng)險管理水平
在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，充分的利用風(fēng)險識別、評估等程序來對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的業(yè)績進(jìn)行評價，及時發(fā)現(xiàn)問題并揭示風(fēng)險，這不僅能夠有效的提高領(lǐng)導(dǎo)干部及管理層的重視，而且能夠更好的對自身在風(fēng)險管理中進(jìn)行定位，并認(rèn)識到應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任，這對于風(fēng)險管理水平的提升奠定了良好的基礎(chǔ)。
三、強(qiáng)化基于風(fēng)險導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的具體措施
(一)建立科學(xué)明確的評價體系
現(xiàn)階段對經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定和評價尚未形成統(tǒng)一、具體的標(biāo)準(zhǔn)，對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中所揭示出的風(fēng)險及被審計(jì)單位己采取的相應(yīng)措施手段的適當(dāng)性、有效性及其經(jīng)濟(jì)后果，很難依據(jù)明確的風(fēng)險評價體系進(jìn)行科學(xué)評價。
(二)完善內(nèi)部控制制度，有效增強(qiáng)內(nèi)控可靠性
有效的內(nèi)部控制機(jī)制是審計(jì)中進(jìn)行風(fēng)險評估的必要基礎(chǔ)。近年來，各行業(yè)越來越重視內(nèi)部控制制度建設(shè)。因此需要進(jìn)一步對內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，確保內(nèi)部控制控制能夠得到有效的貫徹落實(shí)，有效的提高內(nèi)控的可靠性，使內(nèi)部控制制度在經(jīng)營管理中更好的發(fā)揮出重要的作用。
(三)建設(shè)良好審計(jì)環(huán)境，保證審計(jì)獨(dú)立性
組織內(nèi)至上而下的風(fēng)險態(tài)度和對審計(jì)工作的認(rèn)知度、認(rèn)同度，是能否營造良好審計(jì)環(huán)境的重要前提，只有審計(jì)人員通過自身的不懈努力和工作成果，才能突出審計(jì)工作的重要性和有用性。因此需要努力營造良好的審計(jì)環(huán)境，并為審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的獨(dú)立性提供有效保證。
(四)全面提升審計(jì)人員專業(yè)勝任能力
基于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中對于審計(jì)人員提出了更高的要求。因此，審計(jì)人員不僅需要提升自身的風(fēng)險意識，而且需要加快自身知識結(jié)構(gòu)的更新，利用現(xiàn)代化的審計(jì)方法和技術(shù)來努力提高自身的專業(yè)技能。同時還要加強(qiáng)審計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)教育，使其在面對越來越繁雜的審計(jì)事項(xiàng)中能夠保持良好的職業(yè)審慎性和職業(yè)操守，并做出準(zhǔn)確的判斷。
四、結(jié)束語
風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在我國還處于起步階段，已越來越被審計(jì)領(lǐng)域所關(guān)注，這也對實(shí)際工作提出了更高的要求。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為具有中國特色審計(jì)制度的創(chuàng)新，基于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下開展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在實(shí)踐中具有一定的優(yōu)越性，但在實(shí)踐審計(jì)工作開展過程中也面臨著許多挑戰(zhàn)，需要在具體工作中不斷的進(jìn)行改進(jìn)和完善，更好的與當(dāng)前社會和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求相適應(yīng)，從而確保審計(jì)質(zhì)量和風(fēng)險管理水平的全面提升。
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