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會計審計研究若干國際動態
筆者同來自近20個國家或地區的230多名學者，于2000年7月15日至17日，參加了由美國和英國學會聯合舉辦的在英國劍橋大學召開的第二屆會計全球化學術會議。除了2個主題發言和6個專題討論外，還對70多篇論文進行了分組討論。論文涉及到審計、會計、環境會計、財務會計、公司治理、國際會計、治理會計、公有部分會計和稅收等領域。限于篇幅，本文著重先容此次會議所表明的在財務會計、治理會計、審計和會計與審計四個方面的動向。 一、財務會計 財務會計的有用性長期以來受到批評，因此改進財務會計一直是個困難。紐約大學Baruch Lev教授在此次會議上作了一個中心發言，以為現行財務報表僅反映了價值的1/6，提出了一種新的財務會計模型。這個模型夸大非財務信息和無形資產信息的生產和報告，尤其夸大4個方面的核算和報告，即顧客、人力資源、企業創新能力和化程度。對每一個方面，他以為均應從輸進和輸出兩個角度進行核算和報告。此外，他在發言中還列舉了若干值得研究的，例如，盈利操縱的和后果 （盈利操縱誰？；波動（Volatitity）與信息、技術和結構的關系；英特網對信息分配和質量的影響；立法管制抑或立法鼓勵信息表露；企業結盟、合作和外助（Outsourcing）等對界定會計主體的影響等等。 學術界對Ohlson等提出的剩余收益估價模型（請參見《會計研究》1997年9期奧爾森文和彭曼文）保持著濃厚愛好。此次會議安排了七位著名教授對此進行了兩場專題討論。專家們首先先容了此模型的產生、可性及的實證支持，然后討論了繼續研究中應留意的題目，包括如何改進此模型以更好地反映企業所處的經濟環境和這一模型對會計立法的含義。 盈利操縱也是一個熱門研究領域。此次會議提交的論文研究了稅率降低后盈利企業和虧損企業各如何進行盈利操縱；機構投資者對企業調整應計項目的影響；美國企業是否比其他國家的企業更熱心于盈利操縱；以及股市對盈利操縱的反應，包括如何懲辦盈利操縱行為等等。 盈利猜測是另一個吸引人的課題。此次會議討論的題目包括環境對治理職員盈利猜測表露的影響；猜測期是非對投資者和家使用盈利信息的影響；年度盈利數據的長期猜測力；會計準則對財務分析家盈利猜測正確性的影響，以及券商股評與其盈利猜測間的關系。 其他在會議上討論過的題目包括：市場是否以為確認和表露間存在可靠性的區別；國家差別是否影響會計信息的相關性和有用性；機構變化對會計實務的影響（或新會計機構的作用）等等。 二、治理會計 英國蘭卡斯特大學教授David【會計審計研究若干國際動態】相關文章：
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