轉(zhuǎn)讓土地個人所得稅稅率表

時間：2024-07-29 11:50:09 辦稅指南我要投稿

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轉(zhuǎn)讓土地個人所得稅稅率表

　　有關(guān)轉(zhuǎn)讓土地個人所得稅，大家了解相關(guān)的信息?相關(guān)的稅率表有哪些規(guī)定?

　　土地轉(zhuǎn)讓需要交納的稅費如下：

　　一、營業(yè)稅及附加(出讓方)：

　　1、按轉(zhuǎn)讓價與購置價的差價繳納5%的營業(yè)稅。

　　2、按繳納的營業(yè)稅繳納7%的城建稅和3%的教育費附加。

　　二、印花稅和契稅(雙方)：

　　1、按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)(合同)所載金額繳納0.05%的印花稅。

　　2、按成交價格(合同)繳納3%的契稅(有的地方是5%)。

　　三、土地增值稅(出讓方)：

　　1、按取得收入減除規(guī)定扣除項目金額后的增值額，繳納土地增值稅。

　　2、規(guī)定扣除項目：取得土地使用權(quán)所支付的金額;開發(fā)土地的成本、費用;與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等。

　　3、稅率的確定四檔：增值額未超過扣除項目金額的50%的部分，稅率為30%;增值額超過扣除項目金額的50%至100%的，稅率為40%;增值額超過扣除項目金額的100%至200%的，稅率為50%;增值額超過扣除項目金額200%的，稅率為60%。

　　為計算方便，可以通過速算公式計算：

　　土地增值稅稅額=增值額*稅率-扣除項目金額*速算扣除系數(shù)

　　(0、5%、15%、35%分別對應(yīng)30%、40%、50%、60%稅率)。

　　一、新征耕地環(huán)節(jié)

　　1、耕地占用稅。占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個人，為耕地占用稅的納稅人。以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收。實際占用的耕地面積包括經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地面積和未經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地面積。

　　2、契稅。按成交價格的3%繳納。

　　3、印花稅。土地使用證，每本貼花5元。

　　4、城鎮(zhèn)土地使用稅。征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅;征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。征用的耕地與非耕地，以土地管理機關(guān)批準(zhǔn)征地的文件為依據(jù)確定。

　　二、土地出讓環(huán)節(jié)

　　1、契稅。在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，按成交價格的3%繳納。對承受國有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金應(yīng)征收契稅，不得因減免出讓金減免契稅。

　　2、印花稅。土地使用證，每本貼花5元;土地使用權(quán)出讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅，按合同載明出讓金額的萬分之五繳納。

　　三、土地轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)

　　1、營業(yè)稅。凡轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的單位和個人為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。以轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收取的`全部價款和價外費用，按5%稅率計算繳納。單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。

　　2、城建稅、教育費附加、地方教育附加。以轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)實際繳納的營業(yè)稅為計稅依據(jù)。城建稅的稅率。納稅人在市區(qū)為7%;在縣城、建制鎮(zhèn)的為5%;不在上述地區(qū)的為1%。教育費附加的征收標(biāo)準(zhǔn)為3%，地方教育附加征收標(biāo)準(zhǔn)為2%。

　　3、土地增值稅。凡轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)并取得收入的單位和個人為土地增值稅的納稅義務(wù)人，轉(zhuǎn)讓非國有土地和國家以土地所有者的身份出讓國有土地的行為不征土地增值稅。其計稅依據(jù)為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所取得的增值額。

　　稅率為：增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%。

　　增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%。

　　增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%。

　　增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。

　　4、所得稅。個人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，取得的轉(zhuǎn)讓所得按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計征個人所得稅，差價的20%。單位轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，取得的轉(zhuǎn)讓所得計入應(yīng)納稅所得額計征企業(yè)所得稅。

　　5、印花稅。土地使用證，每本貼花5元;土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅，按合同載明轉(zhuǎn)讓金額0.5‰繳納。

　　6、契稅。在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人。土地使用權(quán)出售按成交價格的3%繳納;土地使用權(quán)贈與、交換按征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售的市場價格核定金額的3%繳納。

　　取得“土地租金” 要繳個人所得稅

　　營業(yè)稅。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對若干項目免征營業(yè)稅的通知》(財稅字〔1994〕2號)第三條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)土地出租征稅問題的批復(fù)》(國稅函〔1998〕82號)的規(guī)定，農(nóng)民將土地承包(出租)給個人或公司用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，收取的固定承包金(租金)，免征營業(yè)稅。

　　印花稅。印花稅暫行條例實施細(xì)則第十條規(guī)定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅。在印花稅稅目表的“財產(chǎn)租賃合同”稅目中并沒有列舉土地使用權(quán)租賃項目，因此土地租賃合同不屬于應(yīng)稅憑證，無需貼花。

　　個人所得稅。農(nóng)民流轉(zhuǎn)土地，取得土地租金，屬于個人所得稅法及實施條例的規(guī)定的財產(chǎn)租賃所得，應(yīng)依法繳納個人所得稅。財產(chǎn)租賃所得，適用稅率20%，以1個月內(nèi)取得的收入為一次。每次收入不超過4000元的，減除費用800元;4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

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