合伙企業個人所得稅稅率表

時間：2024-10-09 01:28:34 辦稅指南我要投稿

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合伙企業個人所得稅稅率表

　　合伙企業的個稅計算是以稅前利潤按各合伙人的股份比率計算出每個人分配的利潤，扣除個稅允許稅前扣除額，再按個體工商戶的生產經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得適用5級累進個稅稅率表計算應繳的稅額。以下是小編幫大家整理的合伙企業個人所得稅稅率表，僅供參考，歡迎大家閱讀！

　　合伙企業所得稅稅率是多少。

　　調整個體工商戶個人獨資企業和合伙企業個人所得稅，合伙企業所得稅率計算規定：

　　稅前扣除標準有關問題（財稅[2008]65 號）

　　一、對個體工商戶業主、個人獨資企業和合伙企業投資者的生產經營所得依法計征個人所得稅時，個體工商戶業主、個人獨資企業和合伙企業投資者本人的費用扣除標準統一確定為24000元/年（2000元/月）。

　　二、個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業向其從業人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據實扣除。

　　三、個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業撥繳的工會經費、發生的職工福利費、職工教育經費支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標準內據實扣除。

　　四、個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業每一納稅年度發生的廣告費和業務宣傳費用不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，可據實扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　五、個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業每一納稅年度發生的與其生產經營業務直接相關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。

　　六、上述第一條規定自2008年3月1日起執行，第二、三、四、五條規定自2008年1月1日起執行。

　　個人獨資企業和合伙企業所得稅由個人所得稅法規范。

　　私營合伙企業個人所得稅如何計算？

　　一、合伙企業的合伙人申報期限的規定。

　　根據《財政部、國家稅務總局〈關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定〉的通知》（財稅〔2000〕091號）規定，從2000年1月1日起，合伙企業投資者應納的個人所得稅稅款，按年計算，分月或者分季度預繳。投資者應當在每月或者每季度終了后7日內預繳，年度終了后30日內，投資者向主管稅務機關報送《個人獨資企業和合伙企業投資者個人所得稅申報表》，并附送年度會計決算報表和預繳個人所得稅納稅憑證。在年度終了后3個月內匯算清繳、多退少補，因此個人獨資企業和合伙企業一定要在每年3月31日前完成個人所得稅的匯算清繳工作。另外，如果企業在年度中間合并、分立、終止時，投資者應當在停止生產經營之日起60日內，向主管稅務機關辦理當期個人所得稅匯算清繳；企業在納稅年度的中間開業，或者由于合并、關閉等原因，使該納稅年度的實際經營期不足12個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度

　　二、合伙企業的合伙人應納稅所得額計算、分配的有關規定。

　　根據《財政部、國家稅務總局關于合伙企業合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）規定，合伙企業的合伙人是法人和其他組織的，繳納企業所得稅，是自然人的，繳納個人所得稅。

　　《財政部、國家稅務總局〈關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定〉的通知》（財稅〔2000〕091號）規定，投資者的生產經營所得是指合伙企業每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。投資者個人的生產經營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產經營所得”，適用5%~35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。

　　合伙企業生產經營所得和其他所得采取“先分后稅”的計算方法。合伙企業的投資者按照合伙企業的全部生產經營所得和合伙協議約定的分配比例確定應納稅所得額，合伙協議沒有約定分配比例的，以全部生產經營所得和合伙人數量平均計算每個投資者的應納稅所得額。合伙企業的合伙人應按照下列原則確定應納稅所得額：

　　1、合伙企業的合伙人以合伙企業的生產經營所得和其他所得，按照合伙協議約定的分配比例確定應納稅所得額。

　　2、合伙協議未約定或者約定不明確的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人協商決定的分配比例確定應納稅所得額。

　　3、協商不成的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人實繳出資比例確定應納稅所得額。

　　4、無法確定出資比例的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人數量平均計算每個合伙人的應納稅所得額。合伙協議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。合伙企業的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業所得稅時，不得用合伙企業的虧損抵減其盈利。

　　合伙企業扣除項目的計算，應關注《財政部、國家稅務總局關于調整個體工商戶個人獨資企業和合伙企業個人所得稅稅前扣除標準有關問題的通知》（財稅〔2008〕65號），該文件的規定從自2008年1月1日起執行。

　　（1）對合伙企業投資者的生產經營所得依法計征個人所得稅時，合伙企業投資者本人的費用扣除標準統一確定為24000元/年（2000元/月是從2008年3月份開始的，2008年1—2月份還是按照1600元/月扣除，因此2008年投資者本人的費用扣除標準應為23200元/年）；

　　（2）向其從業人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據實扣除；

　　（3）撥繳的工會經費、發生的職工福利費、職工教育經費支出，分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標準內據實扣除；

　　（4）每一納稅年度發生的廣告費和業務宣傳費用不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，可據實扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除；

　　（5）每一納稅年度發生的與其生產經營業務直接相關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得過當年銷售（營業）收入的5%。

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