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探析賬務(wù)處理系統(tǒng)中輔助核算功能的應(yīng)用
摘要：隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜化，企業(yè)所包含的業(yè)務(wù)活動(dòng)的種類越來(lái)越多，所涉及的專業(yè)領(lǐng)域也越來(lái)越廣，各種業(yè)務(wù)的工作量也越來(lái)越大。為了提高企業(yè)的管理力度和經(jīng)營(yíng)效率，很多單位實(shí)施了加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，細(xì)化會(huì)計(jì)核算的政策，對(duì)全部工作進(jìn)行深入細(xì)致的分析，要求在此基礎(chǔ)上進(jìn)行明確的分類核算和管理。在傳統(tǒng)的方法下，企業(yè)會(huì)開(kāi)設(shè)明細(xì)賬進(jìn)行核算，這樣增加了明細(xì)科目的級(jí)次，造成科目體系龐大，同時(shí)會(huì)給會(huì)計(jì)核算和管理資料的提供帶來(lái)極大的困難。計(jì)算機(jī)賬務(wù)處理子系統(tǒng)則借助計(jì)算機(jī)處理數(shù)據(jù)的特點(diǎn)，設(shè)置了輔助核算模塊。通過(guò)該功能模塊，不僅能方便地實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算功能，而且能為管理提供快速便捷的輔助手段。一、輔助核算賬的功能
輔助核算賬用于某些在日記賬簿和分類賬簿中未能記載或不完全記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，作為備查賬進(jìn)行登記。在手工方式下，輔助核算是獨(dú)立于會(huì)計(jì)科目分類核算的。一般是根據(jù)記賬憑證分別登記會(huì)計(jì)科目分類賬和備查賬，兩套賬是各自獨(dú)立的。科目分類賬需要登記全部憑證，而輔助核算賬僅需登記有關(guān)部分憑證，而且兩次登帳交叉重復(fù)、工作量大、準(zhǔn)確率低、不易核對(duì)。在財(cái)務(wù)處理系統(tǒng)中，所謂輔助核算功能，是指當(dāng)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，在進(jìn)行記賬處理時(shí)，不但要記到總分類賬、明細(xì)賬等正式賬簿，還要求記到相應(yīng)的輔助核算賬簿。賬務(wù)處理系統(tǒng)一般提供以下幾種輔助核算賬：?jiǎn)挝煌鶃?lái)輔助核算賬、個(gè)人往來(lái)輔助核算賬、項(xiàng)目管理輔助核算賬和部門管理輔助核算賬。
二、輔助核算功能的運(yùn)用
（一）單位往來(lái)業(yè)務(wù)輔助核算
單位往來(lái)是企業(yè)和其他企業(yè)間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)科目中的“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付賬款”等都是處理單位往來(lái)業(yè)務(wù)的賬戶。當(dāng)企業(yè)往來(lái)客戶比較多，往來(lái)業(yè)務(wù)比較頻繁，清欠、清理往來(lái)賬的工作量大時(shí)，如果繼續(xù)時(shí)使用手工方式的科目設(shè)置，如：
113 應(yīng)收賬款
11301 應(yīng)收賬款-廣東 11302 應(yīng)收賬款——福建
1130101 應(yīng)收賬款-廣東——A單位 1130201 應(yīng)收賬款——福建——C單位
1130102 應(yīng)收賬款-廣東 ——B單位 1130202 應(yīng)收賬款——福建——D單位
……
由此可見(jiàn)，將地區(qū)、單位作為往來(lái)科目的二級(jí)、三級(jí)科目的設(shè)置，造成科目體系龐大，給會(huì)計(jì)工作造成了極大的不便。因此，對(duì)于往來(lái)客戶較多，往來(lái)核算管理要求高的單位來(lái)說(shuō)，可使用系統(tǒng)提供的單位往來(lái)輔助核算賬。
實(shí)施步驟如下：
首先，在系統(tǒng)初始化中對(duì)上述科目重新設(shè)置，將應(yīng)收賬款的性質(zhì)定義為“單位往來(lái)”，即 113 應(yīng)收賬款 單位往來(lái)
這表示上述科目要設(shè)立單位往來(lái)輔助核算賬。接著，將具體的地區(qū)、往來(lái)單位等二、三級(jí)明細(xì)科目從科目體系中剝離出來(lái)，即
01 廣東
0101 A單位
102 B單位
……
02 福建
0201 C單位
0202 D單位
……
這些地區(qū)、往來(lái)單位等信息錄入后，存放在單位往來(lái)通信錄文件中統(tǒng)一管理。
在輸入憑證時(shí)，遇到科目性質(zhì)為“單位往來(lái)”的科目，系統(tǒng)自動(dòng)從單位往來(lái)通信錄文件中提取地區(qū)、往來(lái)單位，供財(cái)會(huì)人員選擇。這些往來(lái)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)保存在憑證文件中和專門用于往來(lái)管理的數(shù)據(jù)庫(kù)文件中。財(cái)務(wù)人員可以對(duì)應(yīng)收（或應(yīng)付）賬從不同角度進(jìn)行統(tǒng)計(jì)查詢，如：可以按科目查詢、可以按單位查詢，也能同時(shí)查詢科目和單位。
（二）個(gè)人往來(lái)輔助核算
個(gè)人往來(lái)是指企業(yè)與企業(yè)內(nèi)部職員之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)往來(lái)業(yè)務(wù)，如個(gè)人借款，差旅費(fèi)借款等。由于各單位的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)方法不同，有些單位的個(gè)人往來(lái)業(yè)務(wù)很少，有些單位的個(gè)人往來(lái)業(yè)務(wù)很多，業(yè)務(wù)發(fā)生也非常頻繁。對(duì)于后者，在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，可啟用賬務(wù)處理系統(tǒng)提供的個(gè)人往來(lái)輔助核算功能。將個(gè)人往來(lái)業(yè)務(wù)的管理、清理工作納入個(gè)人往來(lái)輔助管理中，可大大減少清理工作量，有利于加強(qiáng)個(gè)人往來(lái)戶的管理。
個(gè)人往來(lái)輔助核算的使用與單位往來(lái)輔助核算的原理相同。假設(shè)手工方式下科目設(shè)置如下：
119 其他應(yīng)收款
11901 其他應(yīng)收款——個(gè)人借款
1190101 其他應(yīng)收款——個(gè)人借款——張三
1190102 其他應(yīng)收款——個(gè)人借款——李四
……
11902 其他應(yīng)收款—— 差旅費(fèi)借款
1190201 其他應(yīng)收款——差旅費(fèi)借款——張三
1190202 其他應(yīng)收款——差旅費(fèi)借款——李四
……
要進(jìn)行個(gè)人往來(lái)輔助核算，先對(duì)上述科目結(jié)構(gòu)進(jìn)行修改，并將科目性質(zhì)定義為“個(gè)人往來(lái)”輔助核算。即
119 其他應(yīng)收款
11901 其他應(yīng)收款——個(gè)人借款 個(gè)人往來(lái)
11902 其他應(yīng)收款—— 差旅費(fèi)借款 個(gè)人往來(lái)
將具體的個(gè)人明細(xì)科目從原科目體系中剝離出來(lái)，把個(gè)人信息存放在個(gè)人通信錄文件中進(jìn)行統(tǒng)一管理。設(shè)置為：
01 張三
02李四
……
在輸入憑證時(shí)，遇到科目性質(zhì)為個(gè)人往來(lái)業(yè)務(wù)的科目（如：其他應(yīng)收款-個(gè)人借款或差旅費(fèi)借款）時(shí)，系統(tǒng)要求用戶確定個(gè)人往來(lái)戶的名稱。記賬時(shí)，該筆業(yè)務(wù)的發(fā)生額分別記入該科目的總分類賬、明細(xì)分類賬、個(gè)人往來(lái)輔助核算賬。同樣，財(cái)務(wù)人員也可以從科目、個(gè)人的角度進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和查詢。
（三）項(xiàng)目管理輔助核算
所謂項(xiàng)目，即專門的經(jīng)營(yíng)對(duì)象。實(shí)際上，它可以是一項(xiàng)工程、一種產(chǎn)品、一個(gè)科研項(xiàng)目等。實(shí)際會(huì)計(jì)核算時(shí)，經(jīng)常要求將圍繞這些項(xiàng)目所發(fā)生的所有收支，按費(fèi)用或收入類別設(shè)立專門的明細(xì)賬，以便更好完成對(duì)每個(gè)項(xiàng)目投入產(chǎn)出及費(fèi)用情況的核算。按這種核算要求，在手工方式下會(huì)按項(xiàng)目設(shè)立二級(jí)或三級(jí)科目，再在其下級(jí)設(shè)立收支或費(fèi)用明細(xì)科目。
手工方式下，對(duì)產(chǎn)品的收入和費(fèi)用的核算，會(huì)計(jì)科目會(huì)這樣設(shè)置。
137 庫(kù)存商品
13701 A產(chǎn)品 13702 B產(chǎn)品；
401 生產(chǎn)成本
40101 A產(chǎn)品 40102 A產(chǎn)品
4010101 直接材料 4010201 直接材料
401010101 材料一 401020101 材料一
401010102 材料二 401020102 材料二
……
4010102 直接人工 4010202 直接人工
4010103 制造費(fèi)用 4010203 制造費(fèi)用
4010104 其他 4010204 其他
501 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
50101 A產(chǎn)品 50102 B產(chǎn)品
502 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
50201 A產(chǎn)品 50202 B產(chǎn)品
很明顯，這樣做有兩個(gè)缺點(diǎn)：一是科目結(jié)構(gòu)復(fù)雜，體系龐大；二是難以進(jìn)行橫向的統(tǒng)計(jì)分析。在計(jì)算機(jī)賬務(wù)處理系統(tǒng)中，提供的項(xiàng)目輔助核算模塊可以實(shí)現(xiàn)該核算方式。
以上述產(chǎn)成品核算為例，項(xiàng)目輔助核算操作步驟如下：
首先
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