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談貿(mào)易企業(yè)營運(yùn)資金的有效治理
摘要:在貿(mào)易中,營運(yùn)資金占企業(yè)資金的盡大部分,其周轉(zhuǎn)速度及均勻占用余額直接企業(yè)效益,營運(yùn)資金治理是財(cái)務(wù)治理的重中之重。本文了貿(mào)易企業(yè)中存在的存貨和應(yīng)收賬款資金占用不公道、預(yù)算控制不力等低效治理,提出了財(cái)務(wù)集中治理、制定公道信用政策等有效治理措施。關(guān)鍵詞:貿(mào)易企業(yè) 營運(yùn)資金 資金治理
營運(yùn)資金是企業(yè)日常經(jīng)營中短期占有的資金,表現(xiàn)為現(xiàn)金與現(xiàn)金類資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、存貨等。對于貿(mào)易企業(yè)而言,營運(yùn)資金占企業(yè)資金的盡大部分,其周轉(zhuǎn)速度及均勻占用余額直接影響著企業(yè)效益。目前很多貿(mào)易企業(yè)在資金治理方面的突出題目是營運(yùn)能力較低、資金短缺,影響到企業(yè)效益的進(jìn)一步進(jìn)步,甚至危及到企業(yè)的生存,因此解決好營運(yùn)資金治理中存在的題目,進(jìn)步資金使用效率,是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)治理目標(biāo)的一個重要方面。
貿(mào)易企業(yè)營運(yùn)資金治理存在的題目
(一)存貨資金占用不公道
目前我國大多數(shù)貿(mào)易企業(yè)對庫存仍實(shí)行大類治理,進(jìn)銷差價核算的方式,即使是使用機(jī)的企業(yè)多數(shù)也只能做到單機(jī)運(yùn)行。隨著商品的日益增多,傳統(tǒng)的治理方式愈來愈不適應(yīng)貿(mào)易的需要。其缺陷表現(xiàn)在:難以具體把握庫存商品情況,影響商品的定價決策。不能及時、正確、猜測進(jìn)貨量。尤其是對一些季節(jié)性較強(qiáng)的商品來說,如何確定批量至關(guān)重要,稍有疏忽,就會出現(xiàn)因商品積存造成損失,或者因商品不足錯失銷售良機(jī)。
(二)應(yīng)收賬款信用政策制定不當(dāng)
一般來說,貿(mào)易競爭是促使應(yīng)收賬款大量形成的主要原因。公道利用賒銷政策有助于穩(wěn)定銷售渠道,保持市場份額,但應(yīng)收賬款增加占用了大量資金,導(dǎo)致流通中資金沉淀,同時會不可避免地產(chǎn)生一些壞賬損失。近年來,困擾貿(mào)易企業(yè)的一個大題目就是應(yīng)收賬款難以及時收回,這在一定程度上與此項(xiàng)資產(chǎn)的無序治理有密切的聯(lián)系。究其原因,一方面是由于對賒購方信用調(diào)查不足,給予不達(dá)信用標(biāo)準(zhǔn)的客戶賒銷權(quán) :另一方面是收賬政策不積極,即使有的企業(yè)積極催收,也因?qū)Ψ綗o力回還欠款而徒增收賬用度。調(diào)查表明,很多企業(yè)不經(jīng)常進(jìn)行賬齡分析,缺乏對應(yīng)收賬款質(zhì)量的監(jiān)視。
(三)用度無預(yù)算或預(yù)算執(zhí)行不力
當(dāng)前,貿(mào)易企業(yè)普遍存在著用度無預(yù)算或預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)的現(xiàn)象。主要表現(xiàn)在以下幾個方面:一是進(jìn)貨用度無預(yù)算。科學(xué)的進(jìn)貨不僅要對商品的價格進(jìn)行比較,更應(yīng)該對進(jìn)貨用度嚴(yán)格控制。目前多數(shù)貿(mào)易企業(yè)存在著運(yùn)輸費(fèi)超標(biāo)、差旅費(fèi)無控制的現(xiàn)象。二是日常經(jīng)費(fèi)支出無預(yù)算。多數(shù)貿(mào)易企業(yè)的大項(xiàng)支出,如日常維修費(fèi)、對外采購等存在著諸多題目,采購中舍近求遠(yuǎn),采購的商品價高質(zhì)次。三是重大支出無預(yù)算。固然重大項(xiàng)目少,但由于其金額大,對企業(yè)資金調(diào)度有著重要的影響。現(xiàn)實(shí)中一些重大支出項(xiàng)目由于缺乏事前科學(xué)猜測,事中嚴(yán)格控制,事后嚴(yán)密評價,造成項(xiàng)目資金浪費(fèi)。四是治理機(jī)制不健全。多數(shù)貿(mào)易企業(yè)實(shí)行二級核算,小團(tuán)體利益的驅(qū)動,使得預(yù)算難以嚴(yán)格執(zhí)行。
進(jìn)步貿(mào)易企業(yè)營運(yùn)資金治理效率的對策
(一)基于技術(shù)實(shí)行財(cái)務(wù)集中治理
隨著經(jīng)濟(jì)及信息技術(shù)的發(fā)展,財(cái)務(wù)系統(tǒng)集成化、網(wǎng)絡(luò)化已成為貿(mào)易企業(yè)特別是貿(mào)易團(tuán)體企業(yè)財(cái)務(wù)治理的一種必然選擇,網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件的起到了重要的作用。其作用表現(xiàn)在:首先可以解決底子不清的題目,借助信息手段,實(shí)行單品治理核算方式,財(cái)務(wù)治理職員對每一種商品的進(jìn)、銷、存狀況能夠了如指掌;其次可以對整個系統(tǒng)實(shí)行全程監(jiān)管、分步記賬、集中查詢,總公司可以通過簡單的WEB登錄,及時了解各個商場和銷售點(diǎn)的日銷售和資金狀況;再次,網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件的在線往來查詢功能使企業(yè)可在線監(jiān)視包括總公司和各商場、店面在內(nèi)的客戶及供貨商的資金往來情況。可見,借助網(wǎng)絡(luò)技術(shù),財(cái)務(wù)主管無論何時何地都可以實(shí)時查閱公司所有機(jī)構(gòu)的資金狀況和所有報表,具有實(shí)時監(jiān)控作用。
網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的實(shí)施使財(cái)務(wù)集中治理成為可能,財(cái)務(wù)集中治理是解決公司或團(tuán)體內(nèi)資金有效利用的可行辦法,有利于資源的公道配置。貿(mào)易企業(yè)財(cái)務(wù)集中治理主要包括同一開戶、同一結(jié)算、同一購進(jìn)、同一核算。關(guān)鍵要建立公道的財(cái)會體制,設(shè)立結(jié)算中心、核算中心、稽核中心,通過這三個部分的有效配合,使資金得以良好運(yùn)作。實(shí)行這樣幾個同一后就可以真正實(shí)現(xiàn)公司資金的同一調(diào)度和安排,進(jìn)步資金使用效率。
(二)切實(shí)加強(qiáng)預(yù)算治理
貿(mào)易應(yīng)該實(shí)行以銷售預(yù)算或商品采購和用度預(yù)算為出發(fā)點(diǎn)的預(yù)算治理模式,企業(yè)的預(yù)算治理包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)控和預(yù)算考評。
預(yù)算編制一般可采用上下結(jié)合、增量預(yù)算的編制,預(yù)算制定要圍繞資金收支兩條線,將進(jìn)、銷、存各個環(huán)節(jié)納進(jìn)預(yù)算的范圍,在此過程中應(yīng)減少討價還價,否則會導(dǎo)致預(yù)算編制周期長,會削弱總體預(yù)算的戰(zhàn)略性。在預(yù)算執(zhí)行中,留意預(yù)算的剛性約束,如月度各預(yù)算項(xiàng)目發(fā)生值和預(yù)算控制值差額在一定比例時可由部分經(jīng)理把握;超過該比例的,如碰到突發(fā)事件增大開支或銷售計(jì)劃未完成的,應(yīng)按程序逐級申報并經(jīng)原批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)審議通過后實(shí)施,當(dāng)企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境發(fā)生重大變化時,應(yīng)及時調(diào)整預(yù)算。預(yù)算監(jiān)控時,對一些公司資金和其他重要的要進(jìn)行適時監(jiān)控,財(cái)務(wù)部分應(yīng)將每月銷售、折扣、資金回籠情況等匯總,編制銷售日報和收款日報,及時報告有關(guān)部分,對于一些次要內(nèi)容可進(jìn)行定期監(jiān)控,如庫存消化情況、商品挑唆情況、日常用度支出情況等。預(yù)算考評,一要以客觀事實(shí)和預(yù)算完成情況為依據(jù),進(jìn)行獎罰,二要重點(diǎn)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的形成原因,以引起進(jìn)一步的重視。整個預(yù)算過程應(yīng)嚴(yán)格按控制程序辦事,防止流于形式。
(三)強(qiáng)化庫存治理
庫存治理應(yīng)因商品經(jīng)營形式的不同而各有其側(cè)重點(diǎn),商品的經(jīng)營形式可以經(jīng)銷、代銷,也可以是聯(lián)營。對于經(jīng)營的商品來說,從進(jìn)貨的一刻起,商品的附帶風(fēng)險已全部轉(zhuǎn)移到商家,故庫存治理的重點(diǎn)應(yīng)放在保持公道的庫存量和再訂貨點(diǎn)的確定。批量是必須考慮的,但假如機(jī)械地考慮經(jīng)濟(jì)批量會導(dǎo)致資金不公道占用、庫存結(jié)構(gòu)不公道。由于隨著季節(jié)性變化,商品價格會有所不同,制造商庫存積存程度會影響產(chǎn)品價格,企業(yè)可用的資金量等都決定著進(jìn)貨貨量的大小。在現(xiàn)有價格趨穩(wěn)、進(jìn)貨渠道比較暢通的情況下,再訂貨點(diǎn)的確定成為重點(diǎn)。再訂貨點(diǎn)的確定必須考慮日銷售量、交貨期、保險儲備等因素,其中,日銷量的確定很關(guān)鍵,特別是由于假日經(jīng)濟(jì)的崛起,在交貨期處于節(jié)假日時不能簡單地取均勻日銷量,而應(yīng)該考慮假日消費(fèi)增長因素。
代銷或聯(lián)營經(jīng)營方式采取售后結(jié)算、商品可隨時退貨和調(diào)換的制度,在技術(shù)條件下,快速補(bǔ)貨成為可能。在快速補(bǔ)貨制下,企業(yè)可大大減少存貨量,從而節(jié)約本錢。而供貨商可借助網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對其商品的銷售做到適時監(jiān)控,當(dāng)貨架數(shù)目接近再訂貨點(diǎn)時,則立即送貨。快速補(bǔ)貨制能否成功取決于諸多因素,首先要求整個企業(yè)能制定出協(xié)調(diào)同一的計(jì)劃,其次對企業(yè)與供貨商的關(guān)系提出了更高的要求,緊密合作保持順暢的聯(lián)系,及時溝通,從而使交貨時間、數(shù)目、質(zhì)量都能完全符合規(guī)定。
(四)制定公道有效的信用政策
制定公道的信用政策,是加強(qiáng)應(yīng)收賬治理,進(jìn)步應(yīng)收賬款投資效益的重要條件。從制定信用標(biāo)準(zhǔn)來看,企業(yè)應(yīng)建立具體的客戶檔案,把握其資信情況,對不同的客戶應(yīng)區(qū)別對待,以決定給予或拒盡客戶信用。對新客戶應(yīng)當(dāng)采取先緊后松的策略,根據(jù)實(shí)際情況逐步放寬信用條件。同時應(yīng)公道運(yùn)用現(xiàn)金折扣政策,公道確定折扣期和信用期。企業(yè)究竟應(yīng)當(dāng)核定多長的現(xiàn)金折扣期限,以及給予客戶多大程度的現(xiàn)金折扣優(yōu)惠,必須將給予現(xiàn)金折扣、加速收款所得到的收益與付出的現(xiàn)金折扣本錢結(jié)合起來考慮。當(dāng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化時,就需要對信用政策中的某些規(guī)定進(jìn)行修改和調(diào)整。此外,商品賒銷后,信用治理員要定期進(jìn)行帳齡分析,及時提醒有關(guān)部分和職員對快到期的賬款進(jìn)行催收,逾期賬款要逐筆分析欠款原因,并通過設(shè)計(jì)完善的收賬程序,優(yōu)選收款職員,講究收款技巧等方法,盡量減少壞賬損失。
(五)公道利用信用資金
貿(mào)易企業(yè)活動資金治理中還涉及利用貿(mào)易信用融資的,其中應(yīng)付賬款的比例最大,應(yīng)付賬款可分為免費(fèi)信用、有代價信用和展期信用。在附有信用條件的情況下,因獲得不同信用要付出不同的代價,所以企業(yè)要慎重決策。要放棄折扣的機(jī)會本錢,并與同期銀行利率及短期投資收益率比較以決定是否放棄折扣,假如企業(yè)因缺乏資金而欲展延付款期,除了考慮放棄折扣的本錢外,更主要的是防止企業(yè)信譽(yù)的惡化,否則可能喪失了穩(wěn)定的供貨商,可能日后招致苛刻的信用條件。
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2.段曉云、李德.推行財(cái)務(wù)集中核算應(yīng)請留意的幾個題目.財(cái)會通訊,2004.17
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