淺議納稅籌劃在煤炭企業的應用思路構建

淺議納稅籌劃在煤炭企業的應用思路構建

　　納稅籌劃是一種高層次的理財活動，沒有相當的專業技能就難以勝任該項工作，下面是小編搜集整理的一篇探究煤炭企業納稅籌劃現狀的論文范文，供大閱讀借鑒。

　　一般來說，納稅籌劃主要指的是企業根據具體的法律規定，針對相關涉稅業務實施有效策劃，并認真完成納稅操作方案的合理制定，最終實現節稅目的。就煤炭企業而言，納稅籌劃工作的順利開展意義重大，原因在于煤炭企業涉及經濟總量十分巨大，實施納稅籌劃會取得十分顯著的成效，且該類型企業業務復雜程度較高，形成的納稅籌劃空間相對較大。所以，煤炭企業需結合自身實際情況開展納稅籌劃工作，使得企業盡可能獲取較大稅后利潤，實現自身綜合競爭實力的優化提升。

　　一、簡析煤炭企業納稅籌劃的現狀及特征

　　1.現狀

　　縱觀煤炭企業稅收情況可知，增值稅所占比例很大，企業實際稅收負擔相對較重。就目前的情況來看，我國針對煤炭產品所執行的為消費型增值稅制度，然而眾多煤炭企業產品多數為初級產品，因此不可進行進項數額的合理抵消，進而催生巨大稅收負擔。參考我國現行稅法相關規定可知，能夠抵扣直接進行生產的設備進項稅額，不能抵扣購置車輛以及為實現不動產建設所購進材料相應的進項稅。然而，煤炭企業井下建設不動產的支出是十分巨大的，造成企業建設材料成本難以實現合理降低，導致其減少新設備投資，機械應用落后，自身長效發展受到消極制約，產業結構升級難以優化。一些稅改政策的實施導致煤炭企業負擔急劇增加，其納稅稅額大幅增漲，伴隨著資源補償費用的增設，企業負擔更為加重，此外，煤炭企業需繳納教育附加費及征收土地增值稅等費用，其面臨著更高稅負情況，企業資金開支大大增加。

　　2.特征

　　近些年來，我國煤炭資源消耗使用量是非常巨大的，將近百分之五十的煤炭需要由外國進口，分析我國工業產業結構可知，煤炭資源仍然是關鍵支柱，其重要性不容忽視。伴隨著經濟增長方式的變革，煤炭資源用途積極拓展，為此必須關注煤炭資源的可持續優化發展。煤炭行業的穩定可靠發展應倚靠積極穩定的稅收，目前我國該行業稅收制度仍然欠缺完善，稅負公平不甚明顯。參考上述特征，由于煤炭行業征稅標準欠缺一定科學性，導致各地方區域跟企業之間稅負存在有不公平現狀，扣除企業所得稅行為存在有較大爭議問題，跟煤炭資源保護、行業可持續發展以及企業改制相關的優惠政策尚未顯現。

　　二、煤炭企業納稅籌劃的重要意義

　　1.實現企業稅負的有效降低

　　在企業投資以及籌資等重要決策中需積極引入納稅籌劃，通過其的影響，盡可能實現企業效益的最大化獲取，在實際的企業運營進程中，針對具體稅種、產品、稅收政策實施納稅籌劃，可有效降低企業稅負。對于煤炭企業而言，實施正確的納稅籌劃，基于各項優惠政策，大大降低企業稅負，增強企業綜合競爭實例，全面維護企業權益，合理促進企業獲得最多經濟利益。

　　2.促進企業依法納稅意識的努力增強

　　我國早期開展納稅籌劃工作的納稅人多為外商投資企業或者是國有企業，其中不乏先進納稅單位，此類型企業配備相對較為健全完善的會計核算體系，企業納稅行為十分規范，基于此，實施納稅籌劃工作本身就是擁有較強依法納稅意識的體現。與此同時，納稅人及其相關人員在具體的納稅籌劃進程中能夠更為深刻地理解我國稅法及稅收政策，并積極領會，實現有效運用，進而完善相應的會計核算制度。

　　3.推動企業經營水平的顯著提升

　　通常而言，企業經營管理及財務管理涉及的三方面要素包括資金及成本、利潤，實施稅收籌劃的主要目的在于優化組合資金及成本、利潤，使其三者關系達到最佳狀態。因此，在企業經營管理中，納稅籌劃同樣是不可或缺的關鍵內容。部分企業進行高級財務管理人員的選擇時，一般會將應聘人員的稅收籌劃能力及知識當作是主要的錄取標準，參考納稅籌劃的發張程度，納稅籌劃可作為是針對企業經營管理及實際財務管理水平進行衡量的關鍵指標。

　　三、煤炭企業納稅籌劃的應用構建

　　1.應用于企業組織結構中

　　企業運用中，實施對外投資的時候，煤炭企業通常存在進行子公司以及辦事處等分支機構設立的情況。為此，煤炭企業設立分支機構的同時必須綜合考慮，完成合理性較強納稅籌劃方案的有效制定，最大限度地實現各項優惠政策的充分合理利用。在實際操作進程當中，即使設立完成分支機構含有公司兩字，然而其并不是真實意義上的公司，該類型分支機構不具備有法人資格，相應的法律地位不獨立，且不具備獨立承擔民事責任。

　　2.應用于企業籌資進程當中

　　權益籌資跟債務籌資為兩種主要的煤炭企業籌資活動。具體來說，權益籌資活動涉及的資金成本相對較低，然而實際操作步驟稍微繁瑣，且針對企業財務及企業生產、企業負債等所提出的指標要求很高，容易形成較大的控制權風險問題;債務籌資活動涉及資金成本雖然較大，并且存在有隱性的償付風險，但是其操作流程十分簡單，且作業速度較快，具備有較強的可操作性。結合此類背景，就煤炭企業來說，在開始籌資工作之前應該把財務管理跟納稅籌劃有機結合起來，綜合統籌考量資金籌措金額、方式及具體期限，實現企業籌資成本的最大程度降低，確保企業管理層所擁有的話語權，維持企業正常運營，促進企業可持續發展。

　　3.應用企業經營進程當中

　　第一，營業稅及增值稅。結合不同的企業銷售模式所選擇應用的納稅方式各不相同。對于煤炭企業而言，其無論選擇何種收稅均必須進行大量稅費的交付。基于此種現狀，建議煤炭其企業選用混合銷售模式，使其在涉及增值稅的同時又關系到營業稅，煤炭企業自身擁有較大的納稅籌劃空間，為此需結合企業實況合理規劃選擇最為適用的納稅方式，旨在充分降低企業應叫繳納的稅費。 　　第二，所得稅。煤炭企業在生產經營過程中盡量按照法律規定的條款進行經營活動，促使企業符合所得稅優惠的條件，進而將低煤炭所要支付的所得稅。煤炭企業在利用所得稅的稅收優惠政策來籌劃所得稅納稅過程中，需要在三個方面加強注意，其一是嚴格按照《企業所得稅法》進行生產經營活動;其二是合理、合法的手段轉移企業生產經營中所獲得利潤;其三是正確確定設備投入資金和使用期限，不得有任何摻假的成分。

　　第三，資源稅。資源稅是煤炭企業應納的―個重要稅種。煤炭企業在對資源稅進行納稅籌劃的重點是分清企業所開采的煤炭資源是否為需要交付資源稅;企業所開采的煤炭是否為資源稅所征收的對象;煤炭企業開采的煤炭是否為需要同時交付資源稅和增值稅的情況。煤炭企業合理的、有效的就這三方面進行籌劃，能夠大大降低企業需要交付資源稅的稅費。

　　四、煤炭企業納稅籌劃對策分析

　　1.企業應當保證會計資料的真實性、完整性

　　這是進行納稅籌劃的前提。會計資料提供信息虛假，則以此為依據的納稅籌劃則更加脫離企業的實際情況，這樣的納稅籌劃并非真正的納稅籌劃，而有逃稅的嫌疑。因此，要重視會計資料的真實、完整。

　　2.企業應提高財務會計人員的專業素質

　　納稅籌劃是一種高層次的理財活動，沒有相當的專業技能就難以勝任該項工作。成功的納稅籌劃不僅要求籌劃人員以正確的理論作指導，還要具備統籌謀劃的能力，否則，即使有迫切的納稅籌劃愿望，其結果可能是從期望節稅開始而遭遇更大的利益損失結束。

　　3.企業應注重對自身納稅意識的培養和增強

　　依法納稅是義務，是企業對社會發展應盡的責任，企業無法擺脫，那么就應該正視它，而不是逃避它。但同時，法律也賦予企業一定的稅收權利。納稅籌劃就是企業應享有的一項權利。企業可以大膽地利用這種權利，減少稅收成本。只有從根本上培養和增強企業的納稅意識，讓企業真正了解自己的權利與義務，才能保證國家稅收征管工作的順利進行和企業的長遠發展。

　　五、結語

　　綜上可以知道，煤炭企業所實施的納稅籌劃份工作具備有很強的專業性及政策性，要求企業相關財務工作者需深入系統地研究配套法規政策，結合企業實際情況，因地制宜，嚴格遵循相應原則，正確制定符合企業實際發展需求的納稅籌劃，盡可能實現煤炭企業納稅籌劃初始既定目標，實現企業稅負的優化降低，強化提升企業綜合競爭實力。

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