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淺談鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理中存在問題與對策
【摘要】2002年鐵道部財務(wù)司發(fā)出《關(guān)于在鐵路企業(yè)推行全面預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》以來，全面預(yù)算管理成為全路財務(wù)系統(tǒng)的重點工作之一。本文闡述了全面預(yù)算管理在鐵路企業(yè)中重要作用，分析了鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理中存在問題，并提出了相應(yīng)的對策。
【關(guān)鍵詞】鐵路 企業(yè) 全面 預(yù)算 管理 問題 對策
一、全面預(yù)算管理在鐵路企業(yè)中重要作用
(一)全面預(yù)算管理有助于鐵路現(xiàn)代企業(yè)制度的建立。通過全面預(yù)算管理，調(diào)整控制鐵路運輸?shù)母黜椷\輸資源，最終達到預(yù)算目的，適應(yīng)社會發(fā)展的需求，這是管理者在新形勢下的必然選擇。
(二)全面預(yù)算管理可以幫助鐵路運輸企業(yè)改善未來的經(jīng)營狀況。通過編制預(yù)算，許多潛在的困難能盡可能地事先預(yù)見，從而防患于未然，使運輸企業(yè)改善未來的經(jīng)營狀況，達到預(yù)期目標，降低鐵路經(jīng)營風險。
(三)全面預(yù)算管理有助于強化內(nèi)部控制和提高管理效率，能加強鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部各部門之間相互協(xié)調(diào)和溝通。通過預(yù)算可以促使各部門不僅考慮本部門的工作目標，還要考慮各個部門及企業(yè)總體間方方面面的關(guān)系，通過預(yù)算可以使每個部門、每個員工知道自己在一系列配套計劃中的工作目標，可以提醒鐵路運輸企業(yè)經(jīng)營者考慮在新的市場環(huán)境中可能產(chǎn)生的收入、成本和利潤，同時更能反映鐵路運輸企業(yè)的經(jīng)營管理水平，從而提高鐵路運輸企業(yè)的管理效率。
二、鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理中存在問題
(一)陳舊的思想和觀念束縛了全面預(yù)算管理的進一步深入推行。例如：個別單位或部門在編制預(yù)算時，沒有對本單位(本部門)在生產(chǎn)實際中的消耗進行全面系統(tǒng)地考慮，缺乏對工作進行前瞻性預(yù)測，管理人員對成本管理有畏難情緒。
(二)管理體制上的部門負責制影響預(yù)算的“合力”。目前，鐵路企業(yè)基本是部門負責制，不但業(yè)務(wù)系統(tǒng)是垂直指揮，計劃、財會、勞資等綜合部門也基本上是垂直指揮。因此，目前實施的各項預(yù)算，每一項預(yù)算的編制均要跨部門進行協(xié)商。這對提高預(yù)算編制的質(zhì)量，使預(yù)算發(fā)揮約束、指導(dǎo)作用也是不利的。
(三)鐵路全面預(yù)算管理考評環(huán)節(jié)現(xiàn)存問題。目前在以預(yù)算結(jié)果考核單位和責任人時，有些考核者往往參雜了個人情感因素去評價部門的經(jīng)營指標，還未由“人治”完全轉(zhuǎn)向“法治”，使考核不公平、不客觀。比如：有些預(yù)算單位沒有配套的或有效的獎懲措施，按預(yù)算執(zhí)行情況的獎懲不明顯，影響了預(yù)算激勵機制作用的發(fā)揮。
(四)預(yù)算編制缺乏科學統(tǒng)籌和協(xié)調(diào)。傳統(tǒng)的預(yù)算在編制過程中，往往因為預(yù)算上報的時間限制，很容易缺乏綜合考慮的時間和過程，其次是鐵路企業(yè)把主要的精力放在了保障安全生產(chǎn)上，而缺乏對各預(yù)算系統(tǒng)的統(tǒng)籌管理，重財務(wù)預(yù)算、輕業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算的現(xiàn)象普遍存在。
(五)預(yù)算日常管理制度和獎勵考核機制不完善。預(yù)算日常管理制度的缺失，獎勵考核機制未進行完善的建立，導(dǎo)致了預(yù)算執(zhí)行的效果很不理想，預(yù)算獎勵兌現(xiàn)也非常困難。由于在鐵路行業(yè)中的一些預(yù)算的考核并沒有實行日常化，僅僅是在第二年才兌現(xiàn)上一年的預(yù)算執(zhí)行情況，因此鐵路行業(yè)中的全面預(yù)算管理收效不佳。
(六)預(yù)算指標編制的科學性、合理性不強。目前，鐵路運輸企業(yè)的預(yù)算編制大多數(shù)采用按照上年的實際支出水平確定下一年度的指標。采用這種方法：(1)造成預(yù)算編制部門有道理說不清;(2)造成下級單位認為上級單位下達預(yù)算鞭打快牛，缺乏科學性。
(七)預(yù)算管理制度尚不完善。目前鐵路預(yù)算管理體制看，仍然停留在單純以預(yù)算總額、管理權(quán)限來分劈預(yù)算的層面。鐵路運輸畢竟是事關(guān)安全的一項復(fù)雜聯(lián)動過程，運輸經(jīng)營形勢瞬息萬變這就要求預(yù)算管理既能做到剛性約束” ，又能隨生產(chǎn)進行靈活調(diào)整。
三、對策
(一)積極動員，提高全員參與意識。鐵道部在發(fā)布的《鐵路企業(yè)實行全面預(yù)算管理試行辦法》中指出，“實行全面預(yù)算管理，使企業(yè)上下目標保持一致，確保企業(yè)總體目標的實現(xiàn);促使生產(chǎn)部門和經(jīng)營部門相互配合、相互協(xié)調(diào)，從而實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營的緊密結(jié)合;實現(xiàn)全額、全員、全過程的管理;規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營行為，將企業(yè)各項經(jīng)濟活動納入科學管理的軌道”。全面預(yù)算的編制，涉及到鐵路運輸企業(yè)經(jīng)營管理的各個部門，具有全員參與的重要特征。企業(yè)總經(jīng)理可親自做動員講話，分層級對企業(yè)高層管理者、中層管理者、預(yù)算員進行培訓，讓其了解全面預(yù)算管理實施的現(xiàn)實意義、應(yīng)發(fā)揮的作用以及全面預(yù)算的基本內(nèi)容和各部門的職責，讓預(yù)算員掌握全面預(yù)算的內(nèi)容、編制方法、執(zhí)行監(jiān)控及考核等，營造推行全面預(yù)算管理的有利環(huán)境和氛圍，使全體員工理解、支持并參與全面預(yù)算管理工作。
(二)統(tǒng)一生產(chǎn)與經(jīng)營。實施全面預(yù)算管理，首要的是實現(xiàn)生產(chǎn)與經(jīng)營的統(tǒng)一。把營業(yè)收入的取得和營業(yè)成本的支出，反映到運輸生產(chǎn)的各項活動以及相關(guān)指標中。要通過現(xiàn)有的十八點報表、客貨收入信息等生產(chǎn)日報，通過每天的生產(chǎn)任務(wù)完成情況與預(yù)算指標對比，把生產(chǎn)指標完成體現(xiàn)為營業(yè)收支的完成情況，根據(jù)經(jīng)營指標任務(wù)確定生產(chǎn)指標任務(wù)，實現(xiàn)“財務(wù)指導(dǎo)生產(chǎn)，運輸服務(wù)經(jīng)營”。
(三)完善預(yù)算評價體系。1.預(yù)算評價時既要有財務(wù)指標，也要有非財務(wù)指標。全面預(yù)算是集業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、資金預(yù)算、利潤預(yù)算、工資性支出預(yù)算以及管理費用預(yù)算為一體的綜合性預(yù)算體系。預(yù)算內(nèi)容涉及業(yè)務(wù)、資金、財務(wù)、信息、人力資源、管理等方面，而且現(xiàn)代管理決策離不開傳統(tǒng)的財務(wù)指標，但非財務(wù)指標如服務(wù)質(zhì)量、運能利用程度、客戶好評度等也會成為企業(yè)業(yè)績評價的決定性因素。所以財務(wù)指標與非財務(wù)指標的綜合運用，是全面預(yù)算評價體系的重要方面。2.在預(yù)算考核中，既要注重定量指標，也要分析定性指標。例如在關(guān)注收入的定量指標時，也要同時注意到利潤空問是否加大，應(yīng)收賬款形成壞賬的可能性是否增加，企業(yè)能源是否消耗過多，會不會因為短期的利益而忽略了長遠戰(zhàn)略目標。
(四)強化預(yù)算的各項功能，協(xié)調(diào)、完善全面預(yù)算管理體系。在強化預(yù)算統(tǒng)籌功能方面，要認真做好預(yù)算之間的平衡銜接。建立投入和產(chǎn)出、業(yè)務(wù)和財務(wù)之間的銜接工作，使財務(wù)指標體系能認真體現(xiàn)企業(yè)資源的需要，實現(xiàn)全面平衡的、先急后緩的效果，并能正確的處理突發(fā)應(yīng)急事件。其次，在強化預(yù)算控制功能方面，要充分發(fā)揮預(yù)算管理的協(xié)調(diào)作用。要對預(yù)算進行層層分解，正確落實預(yù)算控制責任，保證總體目標的實施。此外，強化資金的預(yù)算，將鐵路企業(yè)的所有開支納入預(yù)算管理之中，防止無預(yù)算、超預(yù)算現(xiàn)象的發(fā)生，有效防范資金風險。最后在強化預(yù)算剛性約束功能方面，要嚴格完善預(yù)算的監(jiān)督和考核制度。堅持以收定支，始終秉承“先有預(yù)算、后有支出”的思想，嚴格落實支出預(yù)算控制責任和業(yè)務(wù)部門管理責任。將成本預(yù)算作為考核的指標，增強對運輸成本預(yù)算的控制力，強化各業(yè)務(wù)部門的管理責任;將薪酬激勵機制納入考核獎罰的范圍之中，逐級制定獎罰方案，使監(jiān)督和考核制度日益完善。
(五)建立健全預(yù)算管理工作體系。開展全面預(yù)算管理是強化鐵路行業(yè)經(jīng)營管理的一項基礎(chǔ)的管理工作，所以，必須建立健全的預(yù)算管理工作體系，組織開展預(yù)算管理工作，協(xié)調(diào)各個預(yù)算管理部門相互之間的關(guān)系，明確各個預(yù)算管理部門的職責。為了確保鐵路行業(yè)的全面預(yù)算管理工作順利的完成，必須嚴格執(zhí)行鐵路行業(yè)中制定的預(yù)算考核辦法，并要依據(jù)各部門的執(zhí)行結(jié)果實施獎勵考核制度，從而使責、權(quán)、利統(tǒng)一，最大限度的調(diào)動鐵路行業(yè)管理者的積極性。
(六)科學編制方法，提高預(yù)算的科學性、客觀性和準確性。(1) 充分考慮成本效益原則，對重要指標選擇先進的預(yù)算編制方法，如彈性預(yù)算、零基預(yù)算等，對一般指標采用增量或減量預(yù)算編制方法;(2)堅決貫徹“量入為出，量力而行”的原則。預(yù)算的編制要從企業(yè)的實際情況出發(fā)，本著“保安全、保重點、保生產(chǎn)”的原則。
(七)加強資金預(yù)算管理，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標進行預(yù)算。鐵路企業(yè)應(yīng)充分認識到資金語段管理在全面預(yù)算管理中的重要性，堅持對各類資金和各項財務(wù)收支實現(xiàn)預(yù)算管理和財務(wù)歸日管理。資金預(yù)算管理應(yīng)嚴格控制預(yù)算外資金流量，同時建立應(yīng)收賬款清理機制強化對資金占用的考核力度，提高資金利用率。另一方面，鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)以企業(yè)戰(zhàn)略目標為主線，以過程控制為中心。全面預(yù)算管理只有順應(yīng)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的要求才能有助于企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。
四、結(jié)束語
鐵路行業(yè)的全面預(yù)算管理是一項全員參與和控制管理的非常系統(tǒng)的工程，在鐵路行業(yè)中開展全面預(yù)算管理是鐵路行業(yè)強化經(jīng)營管理、增強競爭力和提高鐵路行業(yè)的經(jīng)濟效益的一項長期的任務(wù)，推行鐵路行業(yè)中的全面預(yù)算管理制度有利于鐵路行業(yè)建立完善的企業(yè)制度，提高鐵路行業(yè)的管理水平和增強鐵路行業(yè)的未來競爭力都有非常重要的作用和意義。
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