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對企業(yè)財務(wù)預(yù)算的幾點熟悉
汽車產(chǎn)業(yè)面臨國內(nèi)外汽車廠商激烈競爭的局面。要想在這一競爭中求得生存，汽車企業(yè)只有苦練內(nèi)功，學(xué)習(xí)國外企業(yè)的優(yōu)秀治理經(jīng)驗，注重制度創(chuàng)新，治理創(chuàng)新。改善和加強預(yù)算治理應(yīng)是治理創(chuàng)新的一個重要方面。一、財務(wù)預(yù)算的內(nèi)涵及其重要性預(yù)算與猜測有密切的關(guān)系。預(yù)算是在科學(xué)的生產(chǎn)經(jīng)營猜測與決策基礎(chǔ)上．用價值和實物等各種形態(tài)反映企業(yè)未來一定時期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營及財務(wù)成果等的一系列計劃和規(guī)劃。猜測是對未來不可知因素、變量以及結(jié)果的不確定性建立在科學(xué)基礎(chǔ)上的主觀判定。猜測是基礎(chǔ)，而預(yù)算則是根據(jù)猜測結(jié)果提出的對策性方案。應(yīng)該說預(yù)算是針對猜測結(jié)果而采用的一種預(yù)先的風(fēng)險補救及防御系統(tǒng)。猜測結(jié)果越確定，則預(yù)算的過程也就越簡單，正確性也越高；猜測結(jié)果越不確定，則預(yù)算的過程也越復(fù)雜，預(yù)算的方法選擇也就越多樣化，正確性也就越低。也就是說；①猜測是預(yù)算的條件，沒有猜測就沒有預(yù)算，未來經(jīng)濟事項的后果越不確定，則越需要使用預(yù)算方法；②猜測緣于風(fēng)險，而企業(yè)所面臨的風(fēng)險主要來自于市場風(fēng)險，包括經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險等，通過猜測并編制有效預(yù)算是防范風(fēng)險的一項非常重要的措施。正是由于此，市場經(jīng)濟越發(fā)達，市場競爭越激烈，市場風(fēng)險越高，也就越離不開預(yù)算以及預(yù)算治理�？梢哉f，風(fēng)險無處不在、無時不有，因此預(yù)算及其治理也應(yīng)無處不在，無時不有。二、財務(wù)預(yù)算的實施模式財務(wù)預(yù)算的實施模式可以考慮主要通過實施以現(xiàn)金流量預(yù)算為中心的財務(wù)預(yù)算治理制度。這樣做，可以憑借資金運動及其信息所具有的綜合性，以資金治理為龍頭，帶動其他方面的治理活動。更為重要的是現(xiàn)金流量對于企業(yè)治理來說，應(yīng)該置于至高無上的地位。而通過以現(xiàn)金流轉(zhuǎn)為出發(fā)點的財務(wù)預(yù)算模式，可以有效地對企業(yè)的現(xiàn)金從那里得來又用到何處往，在某一時點能被用于周轉(zhuǎn)使用的余額是多少，企業(yè)將在未來何時需要現(xiàn)金有全面的了解，能夠控制現(xiàn)金支出和收進的公道程度，避免不公道的現(xiàn)金支出。通過我們廠的實際運行，我們熟悉到現(xiàn)金流量預(yù)算可以對傳統(tǒng)會計考核及控制方法起到有益的補充，改變傳統(tǒng)會計注重于利潤、銷售額、本錢等因素，而忽略了對現(xiàn)金流量的考核及控制。根據(jù)財務(wù)預(yù)算體系以現(xiàn)金治理為中心的思路，實在施包括以下內(nèi)容。1．財務(wù)預(yù)算體系的構(gòu)建財務(wù)預(yù)算體系的框架如圖1所示。從圖1中各項預(yù)算的相互連接關(guān)系可以看出，財務(wù)預(yù)算體系具有系統(tǒng)性特征：生產(chǎn)預(yù)算必須與銷售相銜接，原材料預(yù)算又必須與生產(chǎn)預(yù)算相銜接等等。各項預(yù)算之間構(gòu)成密切的內(nèi)在聯(lián)系，這樣才能真正發(fā)揮預(yù)算治理的作用。在市場經(jīng)濟條件下，銷售數(shù)目是企業(yè)最大的限制因素，因此以銷售猜測為基礎(chǔ)的銷售預(yù)算就是整個財務(wù)預(yù)算的出發(fā)點，而其他各項業(yè)務(wù)預(yù)算都以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，圍繞現(xiàn)金預(yù)算，為現(xiàn)金預(yù)算提供資料和依據(jù)而制定。2．財務(wù)預(yù)算的編制財務(wù)預(yù)算的編制主要采取以下幾個步驟：（1）財務(wù)部分將當(dāng)年預(yù)算計劃及實際執(zhí)行情況，明年預(yù)算表式下達各部分。（2）各部分根據(jù)銷售猜測，結(jié)合下達的預(yù)算表式要求和本部分的需求填報自己部分的明年各項預(yù)算數(shù)。（3）財務(wù)部分根據(jù)各部分上報資料進行分析、匯總。（4）對于需要修改的數(shù)據(jù)與該部分進行協(xié)調(diào)。（5）將終極的預(yù)算結(jié)果上報廠長批準(zhǔn)。（6）將批準(zhǔn)結(jié)果分解下達。在財務(wù)預(yù)算的編制過程中，做到預(yù)算編制的數(shù)據(jù)正確可靠是在今后預(yù)算運行過程中得到貫徹執(zhí)行的重要保證。而單單通過各部分填列上述所示的統(tǒng)計表格是遠遠不夠的、這需要在編制預(yù)算的過程中按照以收定支、留有余地的原則在各部分之間統(tǒng)籌安排，既要砍掉預(yù)算中的水分，又要考慮到可能被忽略或少計的金額。其次在按全年預(yù)算目標(biāo)按季、按月分解指標(biāo)時，可以按照金額大小和重要性等因素區(qū)別對待。對于金額比較大或比較重要的預(yù)算目標(biāo)必須列出每月的預(yù)算目標(biāo)，以利于在今后的預(yù)算執(zhí)行過程中進行有力、及時的調(diào)控；而對于金額比較小或重要性比較低的預(yù)算目標(biāo)既可以按全年預(yù)算計劃同一考核，也可以將全年預(yù)算目標(biāo)簡單地按12個月均勻劃分考核。3．財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行和調(diào)控預(yù)算執(zhí)行即預(yù)算的具體實施。預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)主要應(yīng)做好預(yù)算執(zhí)行情況的真實、完整的記錄，有效進行有關(guān)預(yù)算信息的收集與反饋。這必須借助高效的預(yù)算核算系統(tǒng)。我廠主要是利用用友財務(wù)電算化軟件的計劃治理和部分治理兩大模塊實現(xiàn)這一核算的。這樣做的好處便是可以在每月月末產(chǎn)生財務(wù)會計報表的同時，又可產(chǎn)生預(yù)算的計劃與實際對照表，有利于及時發(fā)現(xiàn)題目，采取對策，并為下一步是否進行調(diào)控提供依據(jù)。為此，應(yīng)對實際與預(yù)算之間的差異率設(shè)定一個范圍，超出這個范圍的，就要求該責(zé)任部分寫出書面報告，分析差異原因。預(yù)算調(diào)控是指預(yù)算執(zhí)行過程中的協(xié)調(diào)以及日�？刂坡毮�，是預(yù)算協(xié)調(diào)、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算監(jiān)控等職能的總稱。預(yù)算協(xié)調(diào)包括兩方面的含義，一是在預(yù)算執(zhí)行過程中，各職能部分之間產(chǎn)生矛盾時，對利益沖突的協(xié)調(diào)；二是對預(yù)算的實際執(zhí)行與預(yù)算目標(biāo)差異不大時進行調(diào)整，但這種協(xié)調(diào)只是一種微調(diào)，其效力主要是維持全面平衡，并不對預(yù)算目標(biāo)做較大改變。預(yù)算調(diào)整是指企業(yè)內(nèi)外環(huán)境發(fā)生變化，預(yù)算出現(xiàn)較大偏差時所進行的預(yù)算修改。它是在
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