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雙軟企業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠及稅收的風險點
“雙軟企業(yè)”是指軟件企業(yè)和軟件產(chǎn)品。下面是yjbys小編為大家?guī)淼碾p軟企業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠及稅收的風險點，歡迎閱讀。
一、什么是“雙軟企業(yè)”?
“雙軟企業(yè)”是指軟件企業(yè)和軟件產(chǎn)品。
二、可享受的稅收優(yōu)惠政策
(一)企業(yè)所得稅
1、 符合條件軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。
2、 對我國境內(nèi)新辦符合條件的軟件生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。
2015年新變化：2015-05-27發(fā)布的《工業(yè)和信息化部 國家稅務總局關(guān)于2014年度軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的通知 》 (工信部聯(lián)軟函〔2015〕273號)第一條規(guī)定、根據(jù)《國務院關(guān)于取消和調(diào)整一批行政審批項目等事項的決定》(國發(fā)〔2015〕11號)的規(guī)定，自該決定發(fā)布之日起軟件企業(yè)認定及年審工作停止執(zhí)行。
3、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
4、符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部、國家稅務總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。
5、一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。(居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。)
6、對軟件和信息技術(shù)服務業(yè)，2014年1月1日后購進的固定資產(chǎn)(包括自行建造)，允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進行加速折舊。
(二)增值稅
1、增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。
2、增值稅一般納稅人將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。
3、納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅;對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，納稅人在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，不征收增值稅。
4、納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務免征增值稅。
三、涉稅風險
1、針對“增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。”企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除;企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。
2、軟件企業(yè)應準確劃分職工教育經(jīng)費中的職工培訓費支出，對于不能準確劃分的，職工培訓費支出不能享受全額扣除的優(yōu)惠。
3、軟件企業(yè)被同時認定為高新技術(shù)企業(yè)，可選擇優(yōu)惠，但不能疊加享受優(yōu)惠。
4、享受財稅〔2012〕27號稅收優(yōu)惠的軟件企業(yè)有下述情況之一的，應取消其享受稅收優(yōu)惠的資格，并補繳已減免的企業(yè)所得稅稅款：
(1)在申請認定過程中提供虛假信息的;
(2)有偷、騙稅等行為的;
(3)發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故的;
(4)有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰的。
四、條件、標準
(一)軟件企業(yè)的條件、標準
1、在我國境內(nèi)依法設(shè)立了企業(yè)法人的企業(yè);
2、以計算機軟件開發(fā)生產(chǎn)、系統(tǒng)集成、應用服務和其他相應技術(shù)服務為經(jīng)營業(yè)務和主要經(jīng)營收入;
3、具有一種以上由本企業(yè)開發(fā)或由本企業(yè)擁有知識產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品，或者提供通過資質(zhì)等級認定的計算機信息系統(tǒng)集成等技術(shù)服務;
4、從事軟件產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)服務的技術(shù)人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于50%;
5、具有從事軟件開發(fā)和相應技術(shù)服務等業(yè)務所需的技術(shù)裝備和經(jīng)營場所;
6、具有軟件產(chǎn)品質(zhì)量和技術(shù)服務質(zhì)量保證的手段與能力;
7、軟件技術(shù)及產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費占企業(yè)年軟件收入8%以上;
8、年軟件銷售收入占企業(yè)年總收入的35%以上，其中，自產(chǎn)軟件收入占軟件銷售收入的50%以上;
9、企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰，管理規(guī)范，遵紀守法。
(二)軟件產(chǎn)品登記需要的條件
軟件產(chǎn)品的登記首先應具備兩個前提，即1)取得本企業(yè)開發(fā)或擁有知識產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品的證明材料。指軟件產(chǎn)品登記證書、計算機軟件著作權(quán)登記證書或?qū)＠C書等;2)由工業(yè)和信息化部授權(quán)的軟件檢測機構(gòu)出具的檢測證明材料。
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