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      軟件企業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策

      時間:2024-11-11 05:19:34 注冊稅務(wù)師 我要投稿
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      軟件企業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策匯總

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        一、增值稅

        1軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策

        (1)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,按17%稅率征收增值稅后,對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。

        說明:軟件產(chǎn)品,是指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)。軟件產(chǎn)品包括計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨其一并銷售,構(gòu)成計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。

        (2)增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對外銷售,其銷售的軟件產(chǎn)品可享受本條第一款規(guī)定的增值稅即征即退政策。

        說明:本地化改造是指對進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等,單純對進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)。

        2政策依據(jù)

        《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2011〕100號)

        二、企業(yè)所得稅

        1軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

        (1)符合條件的軟件企業(yè),經(jīng)認(rèn)定后,在2017年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅,并享受至期滿為止。

        說明:軟件企業(yè)的獲利年度,是指軟件企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營后,第一個應(yīng)納稅所得額大于零的納稅年度,包括對企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收方式的納稅年度。

        軟件企業(yè)享受定期減免稅優(yōu)惠的期限應(yīng)當(dāng)連續(xù)計(jì)算,不得因中間發(fā)生虧損或其他原因而間斷。

        (2)符合條件的軟件企業(yè)按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2011〕100號)規(guī)定取得的即征即退增值稅款,由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算,可以作為不征稅收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。

        說明:軟件企業(yè)的收入總額,是指《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定的收入總額。

        (3)符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用,應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

        (4)上述所稱軟件企業(yè)是指以軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))為主營業(yè)務(wù)并同時符合下列條件的企業(yè):

        ①在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))依法注冊的居民企業(yè);

        ②匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系且具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%,其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于20%;

        ③擁有核心關(guān)鍵技術(shù),并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動,且匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售(營業(yè))收入總額的比例不低于6%;其中,企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金額占研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%;

        ④匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%(嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%),其中:軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%(嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%);

        ⑤主營業(yè)務(wù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán);

        ⑥具有與軟件開發(fā)相適應(yīng)軟硬件設(shè)施等開發(fā)環(huán)境(如合法的開發(fā)工具等);

        ⑦匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

        (5)國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè),如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的,可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

        說明:國家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)除符合軟件企業(yè)規(guī)定外,還應(yīng)至少符合下列條件中的一項(xiàng):

        ①匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入不低于2億元,應(yīng)納稅所得額不低于1000萬元,研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%;

        ②在國家規(guī)定的重點(diǎn)軟件領(lǐng)域內(nèi),匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入不低于5000萬元,應(yīng)納稅所得額不低于250萬元,研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%,企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金額占研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于70%;

        ③匯算清繳年度軟件出口收入總額不低于800萬美元,軟件出口收入總額占本企業(yè)年度收入總額比例不低于50%,研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%。

        (6)企業(yè)外購的軟件,凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的,可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算,其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短,最短可為2年(含)。

        2政策依據(jù)

        《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅[2012]27號)

        《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第43號)

        《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局與各部委關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅[2016]49號)

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