2017稅務師考試《財務與會計》考試題（含答案）
考試題一：
1.既具有抵稅效應，又能帶來杠桿利益的籌資方式是( )
A.發(fā)行債券 B.發(fā)行優(yōu)先股 C.發(fā)行普通股 D.使用內(nèi)部留存
【答案】 A
【解析】 負債籌資的利息在稅前計入成本，具有抵稅作用，同時若能使全部資本收益率大于借款利率亦能帶來杠桿利益，長期借款和債券均有這種屬性;優(yōu)先股只有杠桿效應，沒有抵稅作用;普通股既無杠桿效應也沒有抵稅作用。
2.某公司股票目前發(fā)放的股利為每股2元，股利年增長率為10%,據(jù)此計算出的資本成本為15%,則該股票目前的市價為( )。
A.44 B.13 C.30.45 D.35.5
【答案】 A
【解析】 根據(jù)資本資產(chǎn)定價模式，普通股成本可計算如下：
普通股成本=預期股利/市價+股利增長率， 即： 15%=[2×(1+10%)]/市價+10%，解得： 市價=44元
3.某公司的經(jīng)營杠桿系數(shù)為1.8，財務杠桿系數(shù)為1.5，則該公司銷售額每增長l倍，就會造成每股收益增加( )。
A.1.2倍 B.1.5倍 C.0.3倍 D.2.7倍
【答案】 D
【解析】 在計算杠桿系數(shù)時，隱含一個“單價不變”的假設，即銷售額增長l倍，意味著銷售量增加一倍。總杠桿系數(shù)反映的是銷售量的變化引起的每股收益的變動的倍數(shù)，本題總杠桿系數(shù)=l.8×1.5=2.7， 所以，如果銷售額增加一倍，則每股收益增加2.7倍。
4.某公司年營業(yè)收入為500萬元，變動成本率為40%，經(jīng)營杠桿系數(shù)為1.5，財務杠桿系數(shù)為2。如果固定成本增加50萬元，那么，總杠桿系數(shù)將變?yōu)? )。
A.2.4 B.3 C.6 D.8
【答案】 C
【解析】 〔方法一〕
因為總杠桿系數(shù)=邊際貢獻÷〔邊際貢獻-(固定成本+利息)〕
而邊際貢獻=500×(1-40%)=300
原來的總杠桿系數(shù)=1.5×2=3
所以，原來的(固定成本+利息)=200
變化后的(固定成本+利息)=200+50=250
變化后的總杠桿系數(shù)=300÷(300-250)=6
〔方法二〕
根據(jù)題中條件可知，邊際貢獻=500×(1-40%)=300
(1)因為，經(jīng)營杠桿系數(shù)=邊際貢獻/(邊際貢獻-固定成本)
所以，1.5=300/(300-原固定成本)
即：原固定成本=100(萬元)
變化后的固定成本為100+50=150(萬元)
變化后的經(jīng)營杠桿系數(shù)=300/(300-150)=2
原EBIT=300-100=200(萬元)
變化后的EBIT=300-150=150(萬元)
(2)因為，財務杠桿系數(shù)=EBIT/(EBIT-利息)
所以，2=200/(200-利息)
利息=100(萬元)
變化后的財務杠桿系數(shù)=新EBIT/(新EBIT-利息)
=150/(150-100)=3
(3)根據(jù)上述內(nèi)容可知，變化后的總杠桿系數(shù)=3×2=6
5.根據(jù)風險收益對等觀念，在一般情況下，各籌資方式資本成本由小到大依次為( ) 。
A.銀行借款。企業(yè)債券。普通股 B.普通股。銀行借款。企業(yè)債券
C.企業(yè)債券。銀行借款。普通股 D.普通股。企業(yè)債券。銀行借款
【答案】 A
【解析】 從投資角度來看，普通股沒有固定的股利收入，且不還本，則股票投資要比債券投資的風險大，因此投資人要求的報酬率也高，與此對應，籌資者所付出代價高，其資本成本也高;從債券與銀行借款來比，一般企業(yè)債券的風險要高于銀行借款的風險，因此相應的其資金成本也較高。
6.某企業(yè)2009年年末敏感資產(chǎn)總額為4000萬元，敏感負債總額為2000萬元。該企業(yè)預計2010年度的銷售額比2006年度增加10%(即增加100萬元)，預計2010年度留存收益的增加額為50萬元，則該企業(yè)2010年度應追加資金量為( )萬元。
A.0
B.2000
C.1950
D.150
答案：D 【4000*10%-2000*10%-50萬】
解析：100/基期收入=10% 得：基期收入=1000;
敏感資產(chǎn)百分比=4000/1000=4
敏感負債百分比=2000/1000=2
追加資金需要量=Δ資產(chǎn)-Δ負債-Δ留存收益
=Δ收入×敏感資產(chǎn)銷售百分比-Δ收入×敏感負債銷售百分比- 留存收益的增加額;
應追加的資金為：100×4-100×2-50=150
7.企業(yè)擬投資一個完整工業(yè)項目，預計第一年和第二年相關的流動資產(chǎn)需用額分別為2000萬元和3000萬元，兩年相關的流動負債需用額分別為1000萬元和1500萬元，則第二年新增的流動資金投資額應為( )萬元。
A.2000 B.1500 C.1000 D.500
【答案】 D
【解析】第一年流動資金投資額=2000-1000=1000萬元，第二年流動資金投資額=3000-1500=1500萬元，第二年新增流動資金投資額=1500-1000=500萬元。
8.關于彈性預算，下列說法不正確的是( )。
A.彈性預算只是編制費用預算的一種方法
B.彈性預算是按一系列業(yè)務量水平編制的
C.彈性預算的業(yè)務量范圍可以歷史上最高業(yè)務量或最低業(yè)務量為其上下限
D.彈性預算的編制關鍵是進行成本性態(tài)分析
【答案】A
【解析】彈性預算方法從理論上講適用于編制全面預算中所有與業(yè)務量有關的各種預算。但從實用角度看，主要用于編制彈性成本費用預算和彈性利潤預算等。
某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，單價20元，單位變動成本12元，固定成本80000元/月，正常銷售量為20000件。
考試題二：
多項選擇題
1、下列情形中，應按照“特許權(quán)使用費”項目征收個人所得稅的有( )。
A.某電視劇編劇從任職的電視劇制作中心獲得的劇本使用費
B.出租土地使用權(quán)取得的收入
C.作者將自己的文學作品手稿拍賣取得的收入
D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入
E.取得侵犯專利權(quán)的經(jīng)濟賠償收入
【正確答案】ACE
2、下列表述中，符合個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)納稅規(guī)定的有( )。
A.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一個納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，不超過當年銷售(營業(yè))收人15%的部分可以據(jù)實扣除，超過部分不得向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
B.個人以獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的形式開辦兩個或兩個以上的企業(yè)，應分別按每個企業(yè)的應納稅所得額計算繳納各自的所得稅稅額
C.個人獨資企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5%
D.實行?賬征稅方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征收以后，在原征稅方式下認定的年度經(jīng)營虧損未彌補完的部分，不得再繼續(xù)彌補
E.個人獨資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得包括企業(yè)分配給投資者個人的所得和企業(yè)當年留存的所得
【正確答案】CDE
3、根據(jù)個人所得稅相關規(guī)定，加強篼收人者的股息、紅利所得管理的主要內(nèi)容有( )。
A.加強股息、紅利所得征收管理
B.加強利息所得征收管理
C.加強個人從法人企業(yè)列支消費性支出的管理
D.加強個人從投資企業(yè)借款的管理
E.加強個人消費支出的管理
【正確答案】ABCD
4、下列與個人任職有關的收人中，可按全年一次性獎金的計稅方法計算繳納個人所得稅的有( )。
A.年終加薪
B.與單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入
C.實行年薪制而兌現(xiàn)的年薪
D.實行績效工資辦法兌現(xiàn)的績效工資
E.機關單位的年終雙薪
【正確答案】ACDE
5、以下各項所得適用超額累進稅率形式的有( )。
A.工資薪金所得
B.股息所得
C.個人獨資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得
D.承包承租經(jīng)營所得
E.偶然所得
【正確答案】ACD
6、某出版社要出版作家的一本小說，由作家提供書稿，然后出版社委托翻譯人員來翻譯，整理成中英文對照版來出版發(fā)行，出版社與作家和翻譯人員達成協(xié)定，小說出版后作者署名，譯者不署名，出版社支付給作者10萬元，支付給譯者2萬元，則下列說法正確的有( )。
A.該作者的所得應當按照稿酬所得繳納個人所得稅
B.翻譯人員的所得應當按照勞務報酬所得繳納個人所得稅
C.翻譯人員的所得應當按照稿酬所得繳納個人所得稅
D.作家應納的個人所得稅是1.12萬元
E.翻譯人員應納的個人所得稅是0.32萬元
【正確答案】ABDE
7、根據(jù)個人所得稅法的有關規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.解除勞動合同后?再次任職、受雇的，對已繳納個人所得稅的一次性經(jīng)濟補償收人，應與再次任職、受雇的工資、薪金所得合并計算補繳個人所得稅
B.個人獨資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得是指企業(yè)當年留存的利潤
C.個人投資者興辦兩個或者兩個以上企業(yè)的，由稅務機關確定其費用標準，并決定在其中一個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除相應費用
D.實行查賬征稅方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認定的年度經(jīng)營虧損未彌補完的部分，不得再繼續(xù)彌補
E.投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)費虧損不能跨企業(yè)彌補
【正確答案】DE
8、根據(jù)個人所得稅相關規(guī)定，下列關于個人所得稅納稅申報期限表述正確的有( )。
A.對于賬冊健全的個體工商戶，其生產(chǎn)、經(jīng)營所得應納的稅款實行按年計算、分月預繳，由納稅人在次月15日內(nèi)申報預繳，年度終了后3個月匯算清繳，多退少補
B.扣繳義務人每月扣繳的稅款，應當在次月7日內(nèi)繳人國庫
C.分次取得承包、承租經(jīng)營所得的納稅人，為每次取得收入后7日內(nèi)預繳，年度終了后4個月內(nèi)匯算清繳，多退少補
D.個人從境外取得所得的，其來源于中國境外的應納稅所得按所得來源國稅法規(guī)定免予繳納個人所得稅，應當在次年1月1日起30日內(nèi)，向中國主管稅務機關申報納稅
E.對于從事采掘業(yè)取得的工資、薪金所得，實行按年計算，分月預繳的方式計征，自年度終了之日起30日內(nèi)，合計全年工資、薪金所得，再按12個月平均并計算實際應納的稅款，多退少補
【正確答案】ADE
9、下列選項中，屬于實行加速折舊的同定資產(chǎn)范圍的有( )。
A.高新技術企業(yè)的固定資產(chǎn)
B.由于技術進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)
C.小型微利企業(yè)的固定資產(chǎn)
D.常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)
E.創(chuàng)投企業(yè)的固定資產(chǎn)
【正確答案】BD
10、下列各項中，房地產(chǎn)開發(fā)公司應當清算或者稅務機關可要求其進行土地增值稅清算的有( )。
A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的
B.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工完成銷售的
C.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的
D.取得銷售(預售)許可證滿2年仍未銷售完畢的
E.取得銷售(預售)許可證滿3年仍未銷售完畢的
【正確答案】ABCE
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