軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀2017
軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策都有哪些?如何享受?都需要準備哪些材料?下面是yjbys小編為大家?guī)淼能浖髽I(yè)稅收優(yōu)惠政策的知識，歡迎閱讀。
1稅收優(yōu)惠政策
一、銷售軟件，增值稅超過3%稅負部分可享受增值稅即征即退政策，同時，所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算，可作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除;[2011]100號
二、軟件企業(yè)，自獲利年度起，享受兩免三減半的企業(yè)所得稅優(yōu)惠;《財政部 國家稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 關于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49號)
1、獲利年度：指公司成立起年度應納稅所得額為正的年度;包括對企業(yè)所得稅實行核定征收方式的納稅年度
2、兩免指：前兩年免企業(yè)所得稅
減半指：享受兩免年度后的三個年度內(nèi)享受減半征收
注：以上為在2017年12月31日前自獲利年度起，連續(xù)計算，如獲利年度還不符合享受優(yōu)惠政策的條件，可在條件符合的年度申請享受剩余的優(yōu)惠政策;如在享受優(yōu)惠政策期間年度有虧損，也納入計算期內(nèi)，直到享受政策滿五年為止;另外，只有查賬征收的企業(yè)才能享受優(yōu)惠政策，核定征收的企業(yè)不能享受，但要作為獲利年度計算。
三、技術開發(fā)合同 至科技局、稅務局備案后，可享受免增值稅政策;財稅字【2013】37號附件四《應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》
注：享受免稅后，只能開據(jù)增值稅普通發(fā)票，對方單位不能抵扣
2政策理解
銷售軟件產(chǎn)品增值稅即征即退
一、企業(yè)類型
1、小規(guī)模納稅人，增值稅率為3%，不涉及增值稅即征即退
2、一般納稅人，銷售軟件交納增值稅，稅負超過3%的部分可享受增值稅即征即退
二、享受條件
享受退稅的軟件產(chǎn)品銷售，需至稅務局備案，備案所需材料如下：
1、軟件著作權證書
2、軟件產(chǎn)品測試報告(第三方出具)
三、特別提醒
1、發(fā)票品名需與《軟件著作權證書》中軟件名稱一致;
2、嵌入式軟件，即有硬件，也有軟件。硬件、軟件進項抵扣要區(qū)分開，以便核算軟件銷售交納的增值稅，只有軟件銷售交納的增值稅，稅負超過3%才可能退稅。如公共管理支出，無法直接對應硬件或軟件進項，可以按當期硬件、軟件銷售收入來分攤進項稅額。
軟件企業(yè)所得稅“兩免三減半”
一、依據(jù)文件
根據(jù)《省財政廳 省國稅局 省地稅局 省發(fā)改委 省經(jīng)信委 關于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案有關事項的通知》(蘇財稅〔2017〕12號)，符合下列條件的軟件企業(yè)，可按規(guī)定時限向所得稅征繳機關提供備案資料，享受所得稅優(yōu)惠政策。
二、基本條件
1、在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))依法注冊的居民企業(yè);
2、匯算清繳年度具有勞動合同關系且具有大學專科以上學歷的職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總人數(shù)的比例不低于40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于20%;
3、擁有核心關鍵技術，并以此為基礎開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售(營業(yè))收入總額的比例不低于6%;其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%;
4、匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%(嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%)，其中：軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%(嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%);
5、主營業(yè)務擁有自主知識產(chǎn)權;
6、具有與軟件開發(fā)相適應軟硬件設施等開發(fā)環(huán)境(如合法的開發(fā)工具等);
7、匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。
三、備案時間
1、第一批，企業(yè)在3月10日前將備案資料報送主管稅務機關，稅務部門應在3月20日前將備案企業(yè)名單和備案資料提交給核查部門;
2、第二批，企業(yè)在6月10日前將備案資料報送主管稅務機關，稅務部門應在6月20日前將備案企業(yè)名單和備案資料提交給核查部門。
四、提供資料
1、承諾書
2、企業(yè)情況表
3、附件材料
1)營業(yè)執(zhí)照副本(復印件)
2)匯算清繳年度最后一個月的企業(yè)職工社會保險繳納證明(各市社會保險管理中心出具的社會保險單位參保繳費證明)
3)匯算清繳年度企業(yè)員工花名冊(包含姓名、學歷、工作崗位)
4)企業(yè)自主開發(fā)或擁有的一至二份代表性知識產(chǎn)權證明(軟件專利、軟件著作權等復印件)
5)第三方檢測機構提供的軟件產(chǎn)品測試報告(復印件)
6)經(jīng)具有國家法定資質(zhì)的中介機構審計的匯算清繳年度財務審計報告原件(含資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表，以及軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè)) 收入、軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售(營業(yè))收入、研究開發(fā)費用、境內(nèi)研究開發(fā)費用)
7)按軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入列表中的收入類別，每類提供3～5張最大額度自主軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入的發(fā)票及對應合同復印件等相關證明材料(合同為外文的需附中文對照件)
8)ISO9000系列或CMM/CMMI等質(zhì)量管理體系證書(復印件)，或者提供符合軟件工程要求的質(zhì)量管理體系的說明以及有效運行的過程文檔記錄等保證產(chǎn)品質(zhì)量的相關證明材料
9)企業(yè)所得稅年度納稅申報表(附表A107042)(應與納稅申報表數(shù)據(jù)一致)
備注：《江蘇省軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案材料》按照“封面、材料目錄、承諾書、企業(yè)情況表、附件材料”的順序裝訂成冊，一式兩份，其中一份活頁裝訂、一份膠裝成冊(內(nèi)附審計報告均需原件)。相關電子文檔(《申請表》和附件表格等)，以數(shù)據(jù)光盤形式報送1份。
五、特別提醒
1、請各企業(yè)認真研讀相關政策文件，提前做好財務審計、軟件產(chǎn)品檢測等前期工作。
2、各相關企業(yè)可通過江蘇省財政廳門戶網(wǎng)站(www.jscz.gov.cn)“網(wǎng)上辦事”的“稅政服務”板塊下載相關附件。
3、企業(yè)如無法準確判斷能否享受優(yōu)惠政策的，應提前履行備案手續(xù)，納入稅務部門第一批提交核查名單。如經(jīng)核查不符合減免稅條件的，可在匯算清繳期內(nèi)補繳稅款，避免加收滯納金。
3政策索引
1、《財政部國家稅務總局關于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財稅[2011]100號)
2、《關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)
3、《關于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49號)
4、《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)
5、 《關于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案有關事項的通知》(蘇財稅〔2017〕12號)
6、《應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》財稅字【2013】37號附件四
7、《國務院關于取消和調(diào)整一批行政審批項目等事項的決定》(國發(fā)〔2015〕11號)
8、《國務院關于取消非行政許可審批事項的決定》(國發(fā)〔2015〕27號)
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